(本科）第八章 其他各税筹划.pptx

;第八章 其他税种的筹划;【学习目标与要求】 本章主要介绍关税、资源税、财产税、特定行为税等税种的税收筹划的基本方法、案例及操作实务。学习本章，应掌握上述各税种的基本法规规定，学会如何利用税收优惠政策差异，合理进行税收筹划。;第一节 关税的筹划;二、利用完税价格进行税收筹划;;;三、避免反倾销的税收筹划;四、利用保税制度进行筹划进行税收筹划;五、关税税收筹划的其他方法;第二节 财产税的筹划;;二、契税的筹划;;;三、城镇土地使用税的筹划;;;3.利用税收优惠政策进行筹划 （1）法定免缴土地使用税的优惠 ①国家机关、人民团体、军队自用的土地。 ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 ⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 ⑥经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5至10年。 ⑦对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 ⑧企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 ⑨对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 ⑩免税单位无偿使用纳税单位的土地（公关、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 ;;四、土地增值税的筹划;;;;;五、车船税的筹划;六、耕地占用税的筹划;;【案例8-15】某个公司想要拟投资5亿元在某郊区兴办一个养牛场并且建设一个现在化肉品加工厂，该公司计划年出栏60000头牛，除了部分的宰杀供应与肉市场外，大部分用于生产肉制品。该公司经过与有关部门的商量，决定征用土地200亩，使用年限60年，并按照相关规定缴纳相关费用。经向税务部门咨询，其中50亩用于建设肉制品加工厂，150亩用于建设养牛场，已知该企业坐落耕地占用税每平方米平均税额为35元，计算该企业应纳耕地占用税。 【案例解析】 应纳耕地占用税计算如下： 方案之一：肉制品加工厂与养牛场分别征用，肉制品加工厂应纳耕地占用税＝50×666.67×35＝116.67（万元）养牛场属于免税用地。 方案之二：整体征用，则应纳耕地占用税＝200×666.67×35＝466.67（万元） 【筹划结果】方案一比方案二节税350万元（466.67－116.67）;第三节 资源税的筹划;二、通过税款的核算方式进行筹划;三、利用纳税地点进行筹划;;第四节 特定行为税的筹划;;二、印花税的筹划;;;（五）利用压缩计税金额进行筹划 ;三、车辆购置税的筹划;;;思考与技能训练;三、综合分析题 1.一家钢铁企业，需要进口100万吨铁矿石，可供选择的进货渠道中有两家：一是澳大利亚，一是加拿大。澳大利亚的铁矿石品位较高，价格为20美元一吨，运费60万美元；加拿大的铁矿石品位较低，价格为19美元一吨，但运杂项费用高达240万美元，暂不考虑其他条件，请问：应该选择哪一个国家进口铁矿石呢？ 2.某运输公司拥有20间临街门脸，每间25平米，房产原值为200万元。以租赁形式租赁给职工，每年上交租金40万元，当地房产税计税扣除比例为房产原值的30%。如果按照内部承包方式由职工进行承包，每年上交承包费40万元，请问这种筹划方式能使该公司节税多少？