基础会计全套教学课件.ppt

4.5.1 利润形成的核算 账户名称 本期发生数 借方 贷方 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务收入 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 4.4 销售过程的会计核算 本期应交所得税额 期末转入“本年利润”账户 借 所得税费用 贷 注意：计算所得税费用必须先算出“利润总额” 平 4.5.2 利润分配的核算 年末时对企业的“净利润”进行分配 分配顺序： 第一步：弥补以前年度亏损 第二步：提取法定盈余公积金、任意盈余公积金 第三步：向投资者分配利润 账户设置 从“本年利润”转入的净亏损 从“本年利润”转入的净利润 借 利润分配 贷 进行利润分配的数额 注意：盈利的情况下进行利润分配 历年累计的未分配余额 账户设置 按照规定计提的盈余公积 借 盈余公积 贷 按规定转增资本或弥补亏损的数额 注意：“法定盈余公积”规定按10%提取，“任意盈余公积”企业自定 盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 期末实有的盈余公积余额 账户设置 实际支付的股利 应支付的现金股利或利润 借 应付股利 贷 注意：盈利的情况下进行利润分配 期末尚未支付的现金股利或利润 第5章 会计凭证 5.1 会计凭证概述 5.2 原始凭证 5.3 记账凭证   5.1 会计凭证概述 1.经办人员填制或取得 原始凭证 2.表明交易事项的发生情况 （单据） 3.具有法律证明效力 会计凭证 1.由会计人员填制 记账凭证 2.表明交易事项的会计处理 （传票） 3.不具有法律证明效力 5.2 原始凭证 原始凭证（单据）的分类 1）按取得的来源不同 自制原始凭证 外来原始凭证 2）按填制的方法不同分类 一次原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证 原始凭证的填制 1）填制的基本要求 （P67） 2）原始凭证填制实务 —— 领料单 —— 增值税专用发票 原始凭证的审核 1）真实性和合法性 2）准确性和完整性 5.3 记账凭证 记账凭证的基本内容 记账凭证的种类 1）专用记账凭证 4.3 生产过程的核算 借 应付职工薪酬 贷 发生的应该支付给职工的薪酬 实际支付的工资薪酬 本期借方发生数 本期贷方发生数 期末余额 4.3 生产过程的核算 1月31日，计算本月应付生产工人薪酬24500元，其中应付给生产甲产品工人13000元，应付生产乙产品工人11500元。 24 500 13 000 借 生产成本——甲 贷 借：生产成本——甲 13 000 ——乙 11 500 贷：应付职工薪酬 24 500 借 应付职工薪酬 贷 借 生产成本——乙 贷 11 500 4.3 生产过程的核算 1月31日，计算本月应付管理人员薪酬14500元，其中应付车间管理人元6000元，行政管理人员8500元 14 500 6 000 借 制造费用 贷 借：制造费用 6 000 管理费用 8 500 贷：应付职工薪酬 14 500 借 应付职工薪酬 贷 借 管理费用 贷 8 500 4.3 生产过程的核算 例4-19：本月按受益对象分配本月职工工资66 000元，其中车间工人工资46 000元（公司生产工人本月共同