高等学校政府会计制度讲解——资产.pptVIP

高等学校政府会计制度讲解——资产 山东师范大学 韩 英 2018年11月 讲解目录 货币资金 2022-5-15 资产的概念 待摊/长期待摊费用 应收及预付款项 存货 投资 无形资产 其他资产 资产清查 1 2 3 4 5 6 7 8 9 重点讲解 重点要点把握 科目核算内容 与原制度不同 重要业务举例 资产的概念（政府财务会计的要素：资产、负债、净资产、收入、费用） 高等学校的资产是指高等学校过去的经济业务或者事项形成的，由高等学校控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源。 资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。 流动资产：预计在1年内（含1年）耗用或者变现的，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。 非流动资产：流动资产以外的，包括固定资产、在建工程、无形资产、长期投资、文物文化资产等。 一、资产的概念 与原概念不同 2022-5-15 资产科目 1001 库存现金 1002 银行存款 1011 零余额账户用款额度 1021 其他货币资金 1101 短期投资 1201 财政应返还额度 ——财政直接支付 ——财政授权支付 1211 应收票据 1212 应收账款 1214 预付账款 1215 应收股利 1216 应收利息 1218 其他应收款 1219 坏账准备 1301 在途物品 1302 库存物品 1303 加工物品 1401 待摊费用 1501 长期股权投资 1502 长期债券投资 1601 固定资产 1602 固定资产累计折旧 1611 工程物资 1603 在建工程 1701 无形资产 1702 无形资产累计摊销 1703 研发支出 公共基础设施 公共基础设施累计折旧（摊销） 政府储备物资 1821 文物文化资产 保障性住房 保障性住房累计折旧 1891 受托代理资产 1901 长期待摊费用 1902 待处理财产损溢 长期投资 存货 新 新 新 新 新 新 新 新 新 二、货币资金 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。特点是流动性强。包括： 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 1001库存现金：为满足零星支付需要暂时存放在 财务部门的现金。特点是流动性强、安全风险高 使用范围： 1988年的《现金管理条例》 2013年7月,山东省财政厅、山东省监察厅、山东省 审计厅 、人民银行济南分行关于印发《山东省省 级预算单位实施公务卡制度监督管理暂行办法》 的通知（鲁财库〔2013〕18号） 第八条 ……可以使用现金结算的业务：临时聘用人员劳务报酬（含课酬、专 家评审费、稿费、咨询费等）；本单位职工的差旅费补助；不具备刷卡条件 的公务用车过路费、停车费、燃油费；根据国家规定支付给个人的救济费、 抚恤金、慰问金、遗属补助等。 库存现金会计核算： “库存现金”是财务会计科目，账务处理时对应预算会计的“资金结存——货币资金”科目 明细科目设置：学校现金、受托代理资产。 比较大的变化是增加了受托代理资产的明细核算 与原制度不同 1002银行存款：存放在银行或其他金融机构的款项 金融机构，是指专门从事货币信用活动的中介组织。如：中央银行、各类银行、非银行金融机构、在华外资金融机构 银行开户 中国人民银行关于印发《人民币银行结算账户管理办法实施细则》的通知（银发〔2005〕 16号） 山东省财政厅关于印发《山东省省级预算单位银行账户管理暂行办法》的通知（鲁财库〔2016〕57号）（经财政厅审批同意后开户） 结算方式：网上银行、支票、汇票、信用卡…… 公务卡、微信、支付宝…… 注意：银行印鉴、网银电子秘钥的保管 银行存款会计核算： “银行存款”是财务会计科目，账务处理时对应预算会计的“资金结存——货币资金”科目 明细科目设置：学校存款、受托代理资产 比较大的变化是增加了受托代理资产的明细核算 外币业务——按照当日即期汇率折算记账；期末，按照即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益。 财务会计 预算会计 借：银行存款/应收账款等 借：资金结存——货币资金 贷：业务活动费用等（汇兑收益） 贷：事业支出等（汇兑收益）