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【打印版】 第六章 法律制度 精讲 四、税收 （3 题） 【 3 ·多选题】根据 法律制度的规定，下列关于出口退（免）税政策的表述中，正确的有（ ）。（2015年） A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法 B.适用 免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税 C.出口企业应将不同税率的货物 核算和申报，凡划分不清的，不予退免税 D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出 【 】ABD 【 】选项C：出口企业应将不同税率的货物 核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。 【重要考点回顾】出口退（免）税办法及退税率 1.适用情形 （1）生产企业出口自产货物和视同自产货物 免抵退 （2）对外提供加工修理修配劳务 （3）列名生产企业出口非自产货物 2.计算 （1）免抵退税的计税依据是出口货物离岸价 （2）在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额 免抵退 中转出进成本 （3）有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时，先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额 抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额 免退 不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他 出口货物劳务 1.出口企业应将不同税率的货物 核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税 出口退税 2.适用不同退税率的货物劳务，应 报关、核算并申报退（免）税，未 报关、核算或划分不清的， 率 从低适用退税率 五、小规模纳税人 （1题） 【 ·单选题】根据 法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征 适用征收率的 表述中，正确的是（ ）。（2015年） A.减按2%的征收率征收 B.按3%的征收率征收 C.按4%的征收率减半征收 D.按6%的征收率减半征收 【 】A 【 】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收 。 【重要考点回顾】征收率 1.2015 年9 月1 日至2016 年6 月30 日，销售库存化肥，允许选择按照简易计 按简易办法依照 3%征收 税方法依照3%征收率征收 （2016 新增） 一般纳 率计算 2.暂按简易办法依照3%征收率计缴 税人 应纳税额=含税销售额÷ （1）寄售商店代销寄售物品（含居民个人寄售的物品） （1+3%）×3% （2）典当业销售死当物品 3.拍卖行受托拍卖 应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应按 3%的征收率征收 ；拍卖货物属免税货物范围的，经批准，可免征 他人使用过的旧货 （含旧汽车、旧摩托车、旧游艇） 依照3%征收率减按2%征收 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）× 自己使用过的固定 不得抵扣且未抵扣进项税额 一般纳税人 2% 资产 其他