（高职）项目九 货币资金审计教学课件.pptxVIP

项目九 货币资金审计;项目九 货币资金审计;本项目“学习内容结构图”;1、能掌握货币资金的审计目标 2、能掌握库存现金的实质性程序 3、能掌握银行存款的实质性程序;货币资金的审计简介; 任务一 库存现金审计;【任务引例】 黄河公司库存现金项目审计;一、审计目标;二、实质性程序;2、监盘库存现金 （1）查看被审计单位制订的盘点计划，以确定监盘时间。 对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。 （2）查阅库存现金日记账，同时与现金收付凭证相核对。 一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。 （3）检查被审计单位现金实存数，并将该监盘金额与库存现金日记账余额进行核对。如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时提请被审计单位作出调整。 （4）在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额。;二、实质性程序;二、实质性程序; 在对G公司2014年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。 考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。;A注册会计师是N公司2019年度会计报表审计负责人，2020年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。3月5日发生的现金收支全部未登记入帐，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2020年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2019年12月31日库存现金余额应为（　）元。A.1300B.2300 C.700 D.2700; 任务二 银行存款审计;【任务引例】 黄河公司银行存款项目审计;一、审计目标;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;二、实质性程序;练习1：银行存款余额调节表应由（　　）来调节，以保证资产安全、记录准确。 A.会计人员 　　　　　　　　　 　 B.出纳员　　 C.采购人员　　　　　　 D.出纳员或记录员 答案：A;练习3：在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是(????)。? A.审查12月31日的银行存款余额调节表??? B.函证12月31日的银行存款余额??? C.审查12月31日的银行对账单??? D.审查12月份的支票存根? 答案：D;练习5：审计人员对银行存款询证的主要内容是( )。 A.存款户账号、存款性质 B.存款余额 C.借款性质、抵押品 D.借款期限、利率 答案：ABCD