大三下金融企业会计1.pptx

第五章 支付结算业务核算;学习目标;本 章 目 录;第一节 支付结算业务概述; 什么是支付结算;支付结算的意义;支付结算的任务;支付结算的原则;支付结算纪律——单位和个人;支付结算纪律——银行;支付结算工具;办理支付结算的基本程序;;一、票据概述;票据的种类：按票据法体例;票据的种类：按票据作用; 票据的种类： 按出票人是否同时为付款人; 票据的作用;票据行为; 出 票;背 书; 承 兑;保 证;票据签章;对企业而言：商业汇票上出票人的签章，为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。支票上出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；出票人为个人的，为与该个人在银行预留签章一致的签名或者盖章。出票人在票据上的签章不符合票据法律、法规规定的，票据无效。背书人、承兑人、保证人在票据上的签章不符合法律法规规定的，其签章无效，但是不影响票据上其他符合规定签章的效力及其前手符合规定签章的效力。;票据的伪造、变造;前手和后手;个人有效身份证件;票据丧失;挂失止付;公示催告、提起诉讼;票据权利时效;如何防止票据款项被冒领、骗取？ ——票据丧失的补救办法;二、银行汇票;什么是银行汇票;银行汇票的规定性;3、签发银行汇票必须记载的事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。 4、银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 ;我国现行银行汇票的式样;银行汇票核算涉及的科目;银行汇票流转程序;申请人申请签发银行汇票;出票银行对申请书的审查;出票银行的账务处理;出票银行为申请人签发银行汇票;申请人转让银行汇票;持票人提示付款;代理付款行对银行汇票的审查;代理付款行办理转账;出票银行结清汇票的处理;银行汇票流转程序;银行汇票的退款;持票人超过付款期限不获付款;持票人应获得全部汇票款的会计分录为： 借：汇出汇款 贷：应解汇款——持票人户 由持票人填写信、电汇凭证或银行汇票申请书，通过银行汇款或签发银行汇票，将款项汇往持票人开户行。会计分录为： 借：应解汇款——持票人户 贷：资金清算往来（或有关科目） 持票人不能全额获得汇票款的，应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：应解汇款——持票人户 ××科目——申请人户;银行汇票丧失;代理付款行受理挂失;出票行受理挂失;案例（1）; 案例（2）;练习题;2、开户单位百货批发站持异地某行处签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额15000元，实际结算金额14700元，经审查无误办理转账。 ;3、开户单位机床厂提交银行汇票申请书，金额70000元，该厂要去外地购买设备，经银行审查无误予以受理,，办理转账。 ;4、接到异地某行处寄来的汇款解讫通知及邮划借方报单，金额1200元，原汇票金额1500元，原汇款人王平。银行审核无误办理转账。 ;5、张山持银行汇票及解讫通知来行办理支取现金手续，并提供个人身份证明。经审核无误，付给现金1000元。;6、接到异地某行处寄来的邮划借方报单及汇票解讫通知，金额2300元，原汇票金额2500元，原汇款单位是开户单位电视机厂。 ;7、李力持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票的多余款560元，经审核无误付给现金。;8、接到异地某行处寄来的邮划借方报单及解讫通知，金额21000元，原汇款单位是开户单位纺织公司。 ;三、商业汇票;什么是商业汇票;商业汇票的规定性;5、签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。 6、商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑；银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。 7、商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。;8、定日付款或出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。 9、商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票后，应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。 10、商业汇票的付款期限，最长不得超过六个