三栏式明细分类账.pptx

通过本章学习，应明确账簿的重要性，理解账簿的分类；了解日记账、总账和明细账的格式；掌握各种账簿的登记方法，特别是账项调整方法和期末结计发生额及余额的方法；了解账簿启用的有关规定，掌握记账规则和更正错账的方法；了解账簿的更换和保管的基本要求。;一、会计账簿的意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由一定格式、相互联系的账页所组成，根据会计凭证序时地、分类地记录各项经济业务的会计簿籍。 （二）会计账簿的意义 1、可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 2、可以为计算财务成果、编制会计报表提供依据。 3、利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。;二、账簿的种类;(二) 账簿按外表形式不同分类 1.订本式账簿 订本式账簿简称订本账。它是在使用前就把若干账页固定地装订成册的账簿。其优点是可以避免账页散失，防止抽换账页。其缺点是账页不能随时抽换，不便于重新分类排列，不能调整账页的多余和不足，不便于会计人员的分工协作。 2.活页式账簿 活页式账簿简称活页账。它是由许多可以随时取放，未事先装订的账页组成的账簿，把账页装订在账夹内。其优点是可根据实际需要随时增减账页，便于多人分工登账。但账页易散失和被人抽换。活页账在记录完毕或更换新账时，应装订成册并妥善保管。一般明细账采用活页账。 3.卡片式账簿 卡片式账簿是利用卡片进行登记的账簿，其优点与活页账相同。登记卡片式账簿时，必须顺序编号并放在卡片箱内，专人保管。卡片式账簿主要适用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片等。;（三） 账簿按账页格式不同分类 1.三栏式账簿 三栏式账簿是指账页采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。总分类账、日记账和部分明细分类账一般采用三栏式格式。 2.多栏式账簿 多栏式账簿是指账页采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。成本计算账户、收入账户、费用账户等一般采用多栏式格式。 3.数量金额式账簿 数量金额式账簿是指账页采用数量??金额双重记录的账簿。;三、账簿的基本结构 虽然账簿的种类多种多样，但其基本结构大致相同。主要会计账簿一般都由以下几部分构成： （一） 封面 账簿的封面注明账簿的名称、记账单位的名称和所记录的会计年度。 （二） 扉页 账簿的扉页一般印有一张账簿启用及交接表。表中应注明账簿启用的日期和截止日期，账簿的页数、册次，经管人员和交接记录，会计主管人员签章等。 （三） 账页 账页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经济业务内容的不同而有所不同，但基本内容应包括： （1）账户的名称(总分类账户、二级账户或明细账户)。 （2）登记账户的日期栏。 （3）凭证种类和号数栏。 （4）摘要栏(简要说明所记录经济业务的内容)。 （5）金额栏，记录经济业务引起账户的发生额或余额（增减变动的数额）。 （6）总页次和分户页次。;一、会计账簿的设置与登记的基本要求 1、确保全面、连续、系统地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制会计报表提供完整、系统的会计核算资料。 2、在保证满足核算和监督经济业务的前提下、尽量考虑人力、物力的节约，注意防止重复记账。 3、在格式设计上，要从所要核算的经济业务的内容和需要提供的核算指标出发、力求简明实用，避免烦琐复杂，以提高会计工作效率。;二、日记账的设置与登记 普通日记账－－在我国会计实务中很少采用该法。　 分栏日记账（同上） 　 　　　　　　　现金日记账 特种日记账 　　　　　　　银行存款日记账　 　　;实际工作中被广泛采用的日记账，主要有现金日记账和银行存款日记账簿。 应用现金日记账和银行存款日记账，能够逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出的方向或用途以及每日结存余额，有利于对货币资金的管理，使用以及现金管理制度的执行情况进行严格的日常监督。 因此，每一个会计核算单位都必须设置现金日记账和银行存款日记账。 ;三栏式现金日记账 　三栏式现金日记账是按照现金、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏。其格式和登记方法如表7-1所示。 优点： 　　　仅在于解决了分工记账的问题，而且把大量重复发生的同类经济业务（如上例的现金收、付业务）都集中在一本账中予以序时地反映。 缺点： 　　　是不能把对应账户分类汇总地加以反映。 ;表7-1;多栏式现金日记账： 为了克服三栏式日记账的缺点。会计工作又进一步发展出多栏日记账。 多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。其格式，如表7-2所示。 ;表7-2;三栏式银行存款日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。;三、明细分类账的设置