纳税申报与筹划实训教程课件-第七章--企业会计核算中的纳税筹划实训.pptxVIP

纳税申报与筹划实训教程 第七章 企业会计核算中的纳税筹划实训 LOGO 目录 1 兼营和混合销售的筹划实训 2 应税消费品加工方式选择的筹划实训 3 企业获利年度调整的筹划实训 4 固定资产折旧方法选择的筹划实训 5 LOGO 企业所得税税前扣除项目的筹划实训 房地产销售中核算方式选择的筹划实训 6 兼营和混合销售的筹划实训 1 通过本节的实训，使学生了解企业经营中的兼营和混合销售行为；掌握税法对兼营和混合销售行为的法律规定；能够完成经营方式调整和核算方式选择的筹划方案设计；选择出最佳方案。 实训目的 混合销售行为是指在一项销售行为里既涉货物、又涉及服务的行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税视为销售货物，缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售服务，缴纳增值税。 混合销售行为成立的标准有两点：一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物。销售服务是为直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密的从属关系。 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 相同点是：两种行为的经营范围都有销售货物和提供服务这两类经营项目。 区别是：混合销售强调的是在 一销售行为中存在两类经营项目的 混合，销售货款及服务价款是同时 从一个购买方取得的；兼营强调的 是在同一纳税人的经营活动中存在 着两类经营项目，但是这两类经营 项目不是在同一销售行为中发生， 即销售货物和服务不是同时发生在 同一购买者身上。 实训知识准备 2. 兼营行为的法律规定 1. 混合销售行为界定及税收规定 3.混合销售行为与兼营行为的异同 对于发生混合销 售行为的企业，应当 明确区分其提供的不 同货物和服务销售的 税率，如果经营主业 的税率高于其他经营 项目，可通过业务分 立，建立子公司进行 筹划；如果经营主业 的税率低于其他经 营项目，则按照主业 的低税率纳税。 纳税筹划思路 在兼营行为中， 为了避兔从高适用税 率或征收率而加重税 收负担的情况发生， 兼有不率或征收率的 销售货物，加工、修 理修配劳务，服务， 无形资产或者不动产 的企业，要将各自的 销售额分别核算。 100分钟 2学时 实训时间 教师可以根据专业特点和实训需求适当调整。 实训步骤 01 02 03 要求学生了解混合销售行为和兼营行为的增值税相关规定。 要求学生掌握混合销售行为和兼营行为的筹划思路和方法。 要求学生根据本节实训体验中公司资料，进行混合销售行为和兼营行为筹划的模拟实训。 应税消费品加工方式选择的筹划实训 2 通过本节的实训，使学生了解委托加工应税消费品的涵义；掌握委托加工应税消费品和自行加工应税消费品的计税依据；能够完成应税消费品不同加工方式选择的筹划方案设计；选择出最佳方案。 实训目的 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 　 委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格，则采用组成计税价格。 　 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 　　 组成计税价格 =（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率） 　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 　　 组成计税价格 =（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣 委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 实训知识准备 2. 委托加工应税消费品计税依据 1. 委托加工的应税消费品涵义 3. 若企业收回委托 加工产品后以高于或 等于受托方组成计税 价格出售的,不同加工 方式下的应纳消费税 总额相同,但缴纳消费 税的时间不同,企业可 以选择自行加工方式, 实现递延纳税效果。 纳税筹划思路 100分钟 2学时 实训时间 教师可以根据专业特点和实训