审计抽样概述与案例分析.pptVIP

审计结论 如果推断误差总额与异常误差之和低于但接近可容忍误差，注册会计师应当根据其他审计程序考虑样本结果的说服力，并考虑是否需要获取更多的审计证据。 如果对样本结果的评价显示，对总体相关特征的评估需要修正，注册会计师可以单独或综合采取下列措施∶ （1）提请管理层对已识别的误差和存在更多误差的可能性进行调查并在必要时予以调整； （2）修改进一步审计程序的性质、时间和范围； （3）考虑对审计报告的影响。 第三十一页，共六十三页。 二. 控制测试中的审计抽样 在控制测试中使用的抽样方法主要是属性抽样。 所谓属性，是指审计对象总体的质量特征，即被审计业务或被审计内部控制是否遵循了既定的标准及存在的误差水平 主要有固定样本量抽样、停－走抽样和发现抽样三种方法 第三十二页，共六十三页。 (一)基本概念 1.误差 注册会计师认为使控制程序失去效能的所有控制无效事件. 2.审计对象总体 属性抽样时,应使总体所有的项目被选取的概率应是相同的. 第三十三页，共六十三页。 3.风险与可信赖程度 可信赖程度:样本性质能够代表总体性质的可靠性程度. 风险与可信赖程度是互补的,即: 1-可信赖程度=风险 第三十四页，共六十三页。 4.可容忍误差 可容忍误差的确定 可容忍误差(率) 内部控制的可信赖程度 20%(或小于)考虑忽略抽样测试,进行详细测试 可