（高职）2增值税课件.pptVIP

;税费核算与申报;;;项目二　增值税;（二）增值税的类型;二、增值税的纳税义务人;;;;纳税人;三、增值税的征税范围; ;2、提供加工、修理修配劳务;3、发生的应税行为 ;行业大类;行业大类;行业大类;行业大类;行业大类;行业大类;行业大类; 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。; 销售无形资产。销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利润的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 ;; ④经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《增值税暂时条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。 ⑤航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。 ⑥纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 ⑦存款利息不征收增值税。 ⑧被保险人获得的保险赔付不征收增值税。; （1）视同销售货物行为 ① 将货物交付他人代销。（代销中的委托方） ② 销售代销货物。 （代销中的受托方）;;; （2）混合销售行为 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。;四、增值税的税率、征收率; 2.一般纳税人销售或者进口下列货物，按按低税率11%计征增值税： (1)粮食、食用植物油。 (2)自来水、暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 (3)图书、报纸、杂志。 (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。 (5)国务院规定的其他货物。 3.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权，税率为11%。 4.提供现代服务（有形动产租赁服务适用17%）和增值电信、金融和生活服务、转让土地使用权以外的其他无形资产的应税行为，税率为6%。; ;; 纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供应税劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率： ;1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。;五、增值税专用发票的管理;（一）专用发票的联次;（三）专用发票领购和使用;项目二　增值税;项目二　增值税; （一）一般纳税人适用的计税方法 应纳税额＝当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额; （二）销项税额的计算 销项税额，是指纳税人销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为时，按照销售额或者应税劳务收入或者应税行为收入与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额＝销售额(不含税)×适用税率;价外费用不包括下列项目在内： ①代为收取并符合规定的政府性基金或者行政事业性收费。 ②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 ③受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 ④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。; 想一想： 鸿远公司(一般纳税人)当月销售货物取得不含税收入100 000元，销售时向购买方收取手续费、包装费1 170元，代购货方支付运输费1 000元，取得运输费普通发票。当月计税销售额应如何确定？; 2、特殊销售方式下的销售额 （1）采取折扣方式销售。 ; ; （3）以物易物方式销售。采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。;包装物租金; 想一想：A 酿酒厂为一般纳税人，本月销售散装白酒10吨，出厂价格为3 000元/吨(不含税)。同时收取包装物押金2 340元，押金单独设账核算。该业务的销项税额是多少？; ;;3．对视同销售货物行为的销售额的确定 税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列