根据国际会计准则编制资产负债表和损益表例题（含答案解析）.docxVIP

根据国际会计准则编制资产负债表和损益表，其中打有星号*的 10 个为重点和难点 不动产、厂场和设备=借方-贷方 商誉=原值-减值 研发=资本化-本年摊销 存货：成本与可变现净值孰低法 应付款=应付账款＋应付股利＋应交税金 留存收益=资产负债表上期初余额＋本年度留存收益(税后利润-应付股利) 管理费用=试算平衡表上的管理费用＋商誉减值损失＋存货跌价准备－资本化的研发费用 融资成本=长期负债×利息率 毛利润=销售收入-产品销售成本 净利润=税前利润-所得税 [例 1]Anson 公司 2001 年 12 月 31 日的试算平衡表。 Anson 公司 2001 年 12 月 31 日试算平衡表(单位：百万元) 不动产、厂场和 设备(历史成本) 不动产、厂场和 设备(累计折旧) 现金 利息费用 管理费用 销售费用 产品销售成本 销售收入 存货 应收款 应付款 股本(每股面值 1 元，普通股) 借方 108.0 8.4 4.0 26.0 15.2 47.0 6.0 19.4 贷方 4.0 104.0 8.0 80.0 并 并在 4 年内摊销。 商誉 商誉 16.0 债券(利息率 10%) 40.0 期初留存收益 14.0 合计 250. 250.0 此外，公司还提供以下信息： (1)本年度对商誉进行减值测试，发现商誉减值 5% (2)本年度所得税估计为 3 000 000 元； (3)本年度股利支付为每股 0.04 元； (4) 管理费用中包括 4 000 000 元研发费用， 但有证据表明该项研发费用可以资本化， 要求：根据上述信息为 Anson 公司编制资产负债表和收益表。 解答： Anson 公司资产负债表 (2001 年 12 月 31 日) (单位：百万元) 资产： 122.21 122.2 104 15.2 3.0 33.8 6.0 *不动产、厂场和设备 *商誉(注解(1)) *研发(注解(2)) 流动资产： *存货 应收账款和其 19.4 他应收款项 8.4 8.4 156.0 101.8 80.0 21.8 40.0 40.0 14.2 14.2 156.0 资产总额 权益及负债： 资本和公积： 已发行资本 *留存收益(注解(3)) 非流动负债： 附息借款 流动负债： *应付账款和其他应 付款项(注解 4) 权益和负债总额 Anson 公司收益表 (2001 年度) (单位：百万元)金额金额项目 (单位：百万元) 金额 金额 项目 收 收入 产品销售成本 *毛利润 销售费用 管理费用* (注解 5) 融资 *成本 税前 利润 所得 税费用 *税后 利润 104.0 (47.0) 57.0 (15.2) (23.8) (4.0) 14.0 (3.0) 11.0 此外，本年度股利支付共计 320 万元，因此，本年度留存收益为 780 万元。 注解 (1)商誉=试算平衡表上的商誉金额－商誉减值 =16.0－0.8 = 15.2(百万元) ( 2 ) 资 产 负 债 表 上 研 发 费 用 期 末 余 额 = 研 发 费 用 金 额 － 本 年 度 摊 销 =4.0 － 1.0 = 3.0(百万元) (3)留存收益=资产负债表上期初余额＋本年度留存收益 = 14.0＋7.8 =21.8(百万元) 其中 本年度留存收益＝净利润－应付股利＝11－80×0.04＝7.8 (4)应付账款和其他应付款 = 应付账款＋应付股利＋应交税金 ==8.0＋3.2＋3.0== 14.2(百万元) (5)管理费用 =试算平衡表上的管理费用＋商誉减值损失( 5%)＋存货跌价准备－资本化的研发费用 =26.0+0.8-3.0=23.8(百万元) [例 2]．下列为 Hardy 公司 2001 年 12 月 31 日的试算平衡表，如表所示。 Hardy 公司 2001 年 12 月 31 日试算平衡表达式 (单位：百万元) 固 固定资产 (历史成本) 固定资产 累计折旧 现金 利息费用 管理费用 销售费用 产品销售成本 销售收入 贷方 2.0 52.0 借方 54.0 4.2 2.0 13.0 7.6 23.5 存货 存货