资产损失税前扣除.pptxVIP

会计学;主要涉及政策;一、 资产损失税前扣除管理办法概述;资产 ;2.损失的概念（《企业所得税法实施条例》32条） 条例三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 ;3.资产损失的概念（分类） 25号公告 第三条 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。;实际资产损失 资产已实际处置、转让 损失合理 法定资产损失 资产未实际处置、转让 符合法定条件计算确认 （57号文、25号公告举例）;（二）资产损失税前扣除方式和扣除年度 1.扣除方式--申报扣除(25号公告第五条) 2.扣除年度(25号公告第四条、第六条）　;案例 丙公司适用的企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策，2008年办公场所被盗，丢失原值12万元、净值10万元的10台电脑，该批电脑未办理财产保险，会计已作损失处理了。因公安机关当年未破案，企业无法提供公安机关的破案、结案等证