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文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 审计应用法规经验交流材料 审计工作中，对违纪问题的定性和处理处罚，要求审计 人员必须准确掌握和引用法律和规章，如何做到这一点，结 合工作实践谈点粗浅认识： 一、注意掌握法规的时间效力。法规的时间效力是指法 规何时开始生效、何时废止的问题。各种法规都有一定的时 间效力，不是任何时期和任何条件下都能适用的。审计中在 认定被审计单位违纪问题和对其作出处理处罚时，除了应熟 悉相关法规的内容外，还必须准确掌握法规的时间效力，如 果对法规的时间效力掌握失误，就会发生用失效的法规来否 定现行的经济活动，或用现行的法规来否定过去的经济活动， 这样将会带来不良后果。 二、注意掌握法规的适用范围。每一部法规都有它的适 用范围。 有的法规在全国范围内适用， 如《会计法》、《税法》、 《审计法》及实施条例等；有的法规在特定地区内适用，如 《自治条例》等；有的法规在地方范围内适用，如《省融资 性担保机构审批管理办法》 《省农村居民最低生活保障办法》 等；有的法规在行业范围内适用，如《国务院办公厅关于进 一步规范招投标活动的若干意见》等。由于不同地区、不同 行业部门发展水平不尽相同，各地区、各行业部门都根据自 己的实际情况和特点，制定出只适用于本地区、本行业部门 1文档收集于互联网，如有不妥请联系删除. 文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 的政策和规章。所以说，不同地区和不同行业部门制定的法 规，其适用范围也不同。但不论哪种情况，审计工作中在处 理问题引用法规时，只有准确掌握各种法规的适用范围，才 不至于出现错误。 三、注意掌握法规的层次性。由于制定法规的机关和效 率不同，法规分为不同的层次。从法规的制定过程来看，法 规的层次越高，其效力越大，覆盖面也就越大。低层次的法 规是在高层次法规的原则规定基础上制定的，工作中遇到低 层次法规规定与高层次法规规定相抵触时，要以高层次法规 规定为准。如果低层次法规是在高层次法规的原则规定基础 上，结合本地区和本部门具体情况加以补充和具体化的，则 应以低层次法规为准。 四、注意正确区分规范类法规和惩戒类法规。对违纪问 题的处理处罚，适用的法规是不同的，根据人们通常对法规 的分类，可分为规范类法规和惩戒类法规。规范类法规是指 规范人们经济活动行为标准的法规；惩戒类法规是指对违反 经济活动的行为标准进行处理处罚的法规。规范类法规是审 计定性的依据，惩戒类法规是审计处理处罚的依据。例如在 在挤占、挪用扶贫资金问题处理中， 《财政扶贫资金管理办 法》就是规范类法规， 《财政违法行为处罚处分条例》属于 惩戒类法规，适用于对违纪问题的处理处罚，相反，对违纪 问题的定性，则不能用此法规。引用法规时，要注意正确区 2文档收集于互联网，如有不妥请联系删除. 文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 分这两类法规的不同用途，以免张冠李戴。 五、注意引用法规要完整。引用法规要完整，是指对违 纪问题的定性和处理处罚引用法规时，一要写明法规的文件 标题；二要写明所依据的法规原文；三要写明法规的发文机 关及字号。怎样做可以避免断章取义错引法规情况的发生， 还可以使被审计单位了解审计定性的依据和处理处罚的依 据，对问题的定性和处理处罚有一个清楚的认识。 3文档收集于互联网，如有不妥请联系删除.