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差旅费补贴问题 关于差旅费补贴的扣除问题 　　纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除。 （一）有严格的内部财务管理制度； （二）有明确的差旅费补贴标准； （三）有合法有效凭证（包括企业内部票据）。 河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知（冀地税发〔2009〕48号 ） 第三十一页，共七十四页。 河北省地税局2011年1号公告 十四、关于会议费的扣除问题 　　对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。 　　（一）会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册； 　　（二）会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）； 　　（三）会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。 　　企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。 第三十二页，共七十四页。 关联方利息处理问题 《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）第二条规定：“企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。” 第三十三页，共七十四页。 《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第三十条规定：“实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。” 第三十四页，共七十四页。 企业以明显不合理低价销售产品给境内非关联方，在企业所得税的处理上，税务机关可否按照公允价值调增其销售（营业）收入，补缴企业所得税？ 答：双方非关联关系，企业以低价销售不具备避税意图，属于企业正常定价，不需要纳税调整。 世上没有无缘无故的爱也没有无缘无故的恨 第三十五页，共七十四页。 捐赠专题 企业向股东借款，做“其他应付款”处理，后股东会做决议无需偿还借款，将“其他应付款”转为“资本公积”是否要交企业所得税？ 答：根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十六条规定企业所得税法第六条（九项）所称其他收入包括确实无法偿付的应付款项。 企业的其他应付款无需支付，即意味着企业取得了一笔应税收入，相当于股东对企业的一笔捐赠，应当申报缴纳企业所得税，如果企业将股东借款作增加实收资本和资本公积-溢价处理，则不需要申报缴纳企业所得税。因为实质上就是股东将借款增资。 第三十六页，共七十四页。 会计利润的理解 举例：会计利润100万，捐赠13万，年终将本应资本化的利息直接费用化50万元 第三十七页，共七十四页。 买一赠一不是捐赠 国税函（2008）875号文第三条规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 公益事业捐赠法第四条： 捐赠应当是自愿和无偿的， 禁止强行摊派或者变相摊派，不得以捐赠为名从事营利活动。 第三十八页，共七十四页。 改建支出资本化问题 《企业所得税法实施条例》第六十八条规定：“企业所得税法第十三条第一项和第二项所称固定资产改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构，延长使用年限等发生的支出。” 第三十九页，共七十四页。 固定资产（不含房屋建筑物）的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 第四十页，共七十四页。 视同销售专题 第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 第四十一页，共七十四页。 税收优惠专题 某企业从事公共基础设施建设,享受第一笔生产经营收入所属年度起企业所得税三免三减半,但其第一年未按规定进行减免税备案,则当年及以后五年是否还可以享受税收优惠? 第四十二页，共七十四页。 《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）文件第三条规定：“企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。” 第四十三页，共七十四页。 冀地税发（2009）048号 关于税收优惠事项备案管理问题 　　企业所得税税收优惠事项管理的具体方式分为事