建筑行业主要会计政策及核算方法.docVIP

PAGE PAGE 4 江苏南通三建集团有限公司 主要会计政策及会计核算办法 1、主要会计政策的选择 为了使各个子分公司提供更可靠、标准的本企业财务状况、经营成果和现金流量等资料，也使整体会计报表能更好的遵循合法、公允、一贯性、可比性原则，本公司统一选择如下会计政策： (1)会计制度 本公司执行中华人民共和国《企业会计制度》。 (2)会计年度 本公司采用公历制，即会计年度自1月1日起至12月31日止。 (3)记账本位币 本公司记账本位币为人民币。 (4)记账原则和计价基础 本公司以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。 (5)货币资金及现金等物 货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金。 各项目部在集团分公司的存款应通过内部往来科目核算，不在其他货币资金科目下核算。 (6)存货核算方法 本公司的存货包括自制半成品(特指未结转的工程施工)、库存材料、低值易耗品、周转材料等；采用实际成本计价，库存材料出库采用加权平均法，低值易耗品本公司根据采用一次摊销法核算。 (7)固定资产核算方法 本公司固定资产标准为:使用期限超过一年、单位价值在2000元以上的所有有形资产。 固定资产的折旧采用平均年限法，本公司按固定资产的预计使用年限和预计残值率分类确定的年折旧率如下: 类 别 预计使用年限 预计残值率 年折旧率 房屋建筑物 30年 3% 3.23% 机器设备 8年 3% 12.13% 运输设备 5年 3% 19.4% 电子设备 5年 3% 19.4% 办公设备 5年 3% 19.4% 其 它 5年 3% 19.4% (8)主要税项 所得税 通过纳税调整计算应纳税所得额乘以适用税率。适用税率以当地税务机关核定的税率为准。 基金 按当地政府的相关规定进行缴纳。 2、适用范围 本制度适用于三建集团各公司、项目部。 3、科目使用说明 3－1资产类科目 1001 现金 (1)本科目核算公司的库存现金。一般情况下只设现金一级科目核算。 1002 银行存款 (1)本科目核算公司存入银行和其他金融机构的各种存款。公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。 (2)公司应按开户银行和其他金融机构、存款种类、银行帐号，分别设置银行存款明细科目核算，设置科目的方法为在总账银行存款科目下设置二级明细科目。 (3)各分公司必须要在当地建行开立一般结算账户用于集团网银归集。 1009 其他货币资金 (1)本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 1101 短期投资 (1)本科目核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资。 公司购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。 (2)根据集团公司科目设置的规定，下设：股票、债券、基金、理财产品、其他，如有更明细核算的必要，可在相应二级明细科目下再分明细核算。 1132 应收账款 (1)本科目核算公司承建工程应向发包单位收取的工程价款和销售产品、商品房、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。 (2) 应收账款的明细核算统一按集团公司的要求通过往来单位辅助核算反映。不在应收账款下设明细科目核算往来款项。 1133 其他应收款 (1)本科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款、内部往来和备用金等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职工的各种借款、赔款、罚款、存出保证金(如水泥纸袋押金、保函押金等)、应向职工收取的各种垫付款项等。 (2)其他应收款核算时在总账科目下设置单位往来、个人往来二个二级明细科目核算，在单位往来、个人往来中再分别通过往来单位和个人往来辅助核算反映。另外如有须归类反映的其他款项，也可再添加二级科目，再在二级科目中分辅助核算。 1141 坏账准备 (1)本科目核算公司提取的坏账准备。 1151 预付账款 (1)本科目核算公司按照工程合同规定预付给分包单位的款项，包括预付工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。 (2)本科目应分别设置明细辅助核算。 ? 1161 内部往来 (1)子公司之间的往来帐务处理补充规定：集团公司范围内关联方单位子公司与子公司间往来核算一律通过“其他应收款”科目。 本科目核算公司与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，产品、作业和材料销售、提供劳务、资金往来等所有业务发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。 项目部与分公司的往来通过内部往来科目核算，不在其他货币资金科目下核算。（合并报表时抵销） (2)本科目应按各内部单位的户名设置明细账进