财务报表分析全套教学课件.pptx

项目一 财务报表分析的概述 本项目主要内容 财务报表分析的涵义 财务报表分析的目的 财务报表分析的基本方法 财务报表分析的基本步骤 任务一 财务报表分析的涵义 一、 财务报表分析的概念 财务报表分析又称财务分析,是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据,并结合其他有关补充信息,对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合比较和评价,为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。 二、 财务报表分析的意义 1. 与财务部门进行卓有成效的沟通,有利于企业内部的经营管理 2. 可以对企业管理人员的经营绩效做出正确的评估 3. 从财务角度出发,为决策者提供支持,帮助进行投资和信贷决策 4. 可以快速识别财务数据中可能存在的造假成分,加强对企业的领导和监督 5. 从现金流量表来分析企业的利润水平,可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力,并据以预测公司未来现金流量 6. 分析资产负债表,可以了解公司的财务状况,对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金是否充足等做出判断 7. 通过分析损益表,可以了解公司的盈利能力、盈利状况、经营效率,对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力做出判断 三、 财务报表分析的内容 1. 财务报表分析 财务报表是企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述,它提供了最重要的财务信息,但是财务报表分析绝不是直接使用报表上的数据计算一些比率,然后得出分析结论,而应当先尽力阅读财务报表及其附注,明确每个项目数据的含义和编制过程,掌握报表数据的特性和结构。对财务报表的分析一般分为三个部分: (1) 财务报表质量分析。 (2) 财务报表的水平分析。 (3) 财务报表结构分析。 2. 偿债能力分析 企业偿债能力是关系企业财务风险的重要内容,企业使用负债融资,可以获得财务杠杆利益,提高净资产收益率,但随之而来的是财务风险的增加,如果陷入财务违纪,企业相关利益人都会受到损害,所以应当关注企业的偿债能力。 3. 盈利能力分析 企业盈利能力也称获利能力,是指企业赚取利润的能力。 4. 营运能力分析 企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。 5. 发展能力分析 企业发展的内涵是企业创造价值的潜力,是企业通过自身的生产经营,不断扩大积累而形成的发展潜能。 6. 财务综合分析 在以上对企业各个方面进行深入分析的基础上,最后应当给企业相关利益人提供一个总体的评价结果,否则仅仅凭借某个方面的优劣难以评价一个企业的总体状况。 四、 财务报表分析的要求 1. 财务信息的真实性、可靠性 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。 2. 财务信息的完整性、系统性 所谓财务信息的完整性,是指财务信息必须在数量上和种类上满足财务报表分析的需要。 3. 财务信息的准确性、及时性 财务信息的准确性是保证财务分析结果正确性的关键,分析者基本上不可能从不准确的财务信息中得出正确的分析结论。财务信息的及时性,是指根据不同的财务分析目的和要求,能及时提供分析所需的信息。定期财务分析信息的及时性决定着定期分析的及时性。 4. 财务信息披露的充分性、相关性 企业对外披露的会计信息具有某些类似“公共产品”的性质,而公共产品往往存在市场供给不足或市场短缺的问题,解决这一问题的途径便是通过监管加以干预。 财务信息的相关性包含两层含义: 一、是知道各种财务信息的用途, 二、是知道要达到一定的分析目的需要什么信息 任务二 财务报表分析的目的 从财务报表分析中受益的主要是报表使用者即企业的利益关系人。他们拿到报表后,要进行分析,获得对自己有用的信息。财务报表的使用者很多,包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人。他们使用财务报表的目的不同,因而需要不同的信息,采用不同的分析程序。 一、 投资者分析财务报表的目的 这里的投资者是指企业的权益投资人即普通股东。 二、 债权人分析财务报表的目的 债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。 三、 经营者分析财务报表的目的 经营者是指被所有者聘用的、对企业资产和负债进行管理的人。 四、 监管部门分析财务报表的目的 政府机构也是企业财务报表的使用人,包括税务部门、国有企业的管理部门、证券监管机构、会计监管机构和社会保障部门等,他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责。 任务三 财务报表分析的基本方法一、 财务报表分析的基本方法 1. 比重法 比重法是在同一会计报表的同类项目之间,通过计算同类项目在整体中的权重或份额以及同类项目之间的比例,来揭示它们之间的结构关系,它通常反映会计报表各项目的纵向关系。 2.相关比率法 相关比率法是