审计审阅及其他鉴证业务对独立性的要求.ppt

审计、审阅及其他鉴证业务对独立性的要求;6.1 基本要求;2.确定会计师事务所是否独立的应考虑的因素 （1）网络与网络事务所：六个指标及具体应用 （2）公众利益实体：范围及其拓展 （3）关联实体：范围 （4）治理层：功能 （5）工作记录 （6）业务期间：审计执行日—出具审计报告日 （7）合并与收购：成为关联实体 （8）其他方面的考虑;习题;关键词解析;关联实体：与审计客户存在密切关系的实体（包括5各方面，略）。 审计项目组：会计师事务所为执行审计业务成立的项目组；会计师事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员，以及网络事务所中能够直接影响审计结果的所有人员，也被视为审计项目组成员。;6.2 影响事务所独立性的不利因素分析 ;1.经济利益对独立性的不利影响;经济利益引发的具体的不利影响及防范措施;续表 ;续表 ;2.贷款、担保及关系对独立性的不利影响;商业关系 ;家庭私人关系关系 ;3.与审计客户发生雇佣关系对独立性的不利影响;针对公众利益实体的审计客户 ;其他情形 ;4.高级职员与审计客户的长期关联对独立性的不利影响;属于公众利益实体的审计客户 ;5.为审计客户提供非鉴证服务对独立性的不利影响;管理层职责 会计师事务所应当根据具体情况来确定某项活动是否属于管理层职责，避免行使管理层职责，以降低其对独立性（由于自我评价、自身利益和密切关系）的损害程度。一旦事务所承担