审计案例分析2.ppt

6.评价现金的内部控制。审计人员在完成上述程序之后，即可对现金的内部控制进行评价。评价时，审计人员确定现金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在现金实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。 ;（二）银行存款的控制测试 1．了解银行存款内部控制总体情况 审计人员对银行存款内部控制的了解一般与了解现金的内部控制同时进行，审计人员应关注的主要内容包括： 银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理、银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况、是否存在出租、出借银行账户的情况、相关岗位是否严格分离、是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等。 ;2．抽取并检查收款凭证 审计人员应选取适当的样本，作如下检查：核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符、核对银行存款日记账的收入金额是否正确、核对收款凭证与银行对账单是否相符、核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符、核对实收金额与销货发票是否一致等。 ;3．抽取并检查付款凭证。 为测试银行存款付款内部控制，审计人员应选取适当的样本，作如下检查：检查付款的授权批准手续是否符合规定、核对银行存款日记账的付出金额是否正确、核对付款凭证与银行对账单是否相符、核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致、