审计学13[采购与付款].ppt

审计学;第十三章 采购与付款循环审计 ;第一节 主要业务活动与会计记录;一、了解内部控制 通过研究被审计单位的流程图、复核内部控制调查表、执行穿行测试，来获得对采购与付款循环内部控制的了解。 二、评估重大错报风险 (1)识别采购交易、付款交易、固定资产的关键控制（P403、P405） (2)将识别的控制与特定认定相联系 (3)运用估计控制风险的框架（表16-2和表15-5） (4)评估每个审计目标的重大错报风险 ;1、采购授权 2、资产保管与其他职能的分离 3、支付授权 4、及时记录??独立的交易复核 ;采购和付款交易中： ;固定资产的内部控制： 预算制度； 授权批准制度； 账簿记录制度； 职责分工制度； 资本性支出和收益性支出的区分制度； 固定资产的处置制度； 固定资产的定期盘点制度； 固定资产的维护保养制度 ;三、确定控制测试的范围 只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，审计师才有必要对控制运行的有效性进行测试。 (1)对上市公司，应进行广泛的控制测试； (2)非上市公司，控制测试的范围主要取决于控制的有效性和对内部控制的依赖程度。 四、控制测试和交易的实质性测试 (1)以内部控制目标为起点的控制测试（表16-2） (2)以风险为起点的控制测试（表16-3） 重点介绍（1） ;第二节 控制测试和交易的实