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销项税额 含税销售额÷ （1+适⽤的增值税税率 ）×增值 税税率 销项税额 （1）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明 的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的 增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口 进项税额 增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票 上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 （4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动 产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭 证上注明的增值税额。 应纳税额 当期销项税额-当期进项税额 ⼀般计税 （1）用于“简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集 体福利或者个人消费”的购进货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产和不动产。其中涉及的“固定资产、无形 资产、不动产” ，仅指专用于上述项目的固定资产、无形 资产 （不包括其他权益性无形资产）、不动产。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配 劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物 （ 不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进 不得抵扣的进项税 货物、设计服务和建筑服务。 （5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、 设计服务和建筑服务。 （6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民 日常服务和娱乐服务。 （7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ⼩规模纳税⼈适⽤简易⽅法计税 中国境内销售服务 ，⽆形资产或者不动产的单位和个⼈ （ 一般纳税人提供的“公共交通运输服务、电影放映服务、 含个体⼯商户和其他个⼈ 仓储服务、装卸搬运服务和收派服务” ，可以选择适用简 ⼀般纳税⼈提供特定的应税服务 ， “可以”选择简易计税 易计税方法计税。 ⽅法计税 ，但是36个⽉内不得变更 。 简易计税 销售额500万 简易计税方法不得抵扣进项税 未超过500万，但是会计核算健全，能够提供准确税务资