营业税纳税筹划.ppt

其次，对邮政储蓄应征收营业税。邮局按储蓄存款的统一利率支付储户利息，银行按高于储蓄存款的利率支付邮局的利息，两个利息的差额就是邮局的邮政储蓄收入。 邮政储蓄实质上是邮政部门的一种代理业务，利差收入只不过是取得代理手续费收入的不同形式罢了，因此，邮政储蓄仍属于征收营业税的范围。 所以，该邮局的五项收入都属于营业税的征收范围，故本月营业税应纳税额为： 　　（5+1+3+4+2）×3％＝0.45万元。 第三十一页，共五十五页。 文化体育业 定义:文化业包括表演、播映、经营游览场所（动植物园）、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务 注：广告播映不属于此税目，应属于“服务业”。 税率:3% 计税依据:以全部票价收入或包场收入减除付给提供演出场所单位、演出公司或经纪人的费用的余额为营业额。（提供演出场所的单位取得场租收入按照“服务业—租赁业”计税，演出公司或经纪人取得手续费收入按照“服务业—代理业”计税） 第三十二页，共五十五页。 案例:某体育局下属康健体育馆，可常年举办各种赛事，仅出租场地一项每月平均可获得场地费收入300万元，该体育馆按照5%的税率缴纳“服务业—租赁业”营业税；体育馆每月场地设施折旧、日常维护管理人员费用等成本合计40万元。 营业税及附加=300*5.5%=16.5（万元） 所得税前利润=300-40-16.5=243.5（万元） 请你对该单位提出税收筹划方案？ 第三十三页，共五十五页。 筹划方案 建议配备若干专业体育设施和器具，招聘一批体育专业裁判人员和场地管理人员、后勤人员，为各单位和个人组织各种体育活动并提供体育器材。经测算，每月设施折旧费、人工费用等成本增加70元，其组织体育活动并提供场所的营业额由300万增加到350万。该馆按照“文化体育业”税目缴纳3%营业税。 营业税及附加=350*3.3%=11.55（万元） 所得税前利润=350-70-11.55=268.45（万元） 营业税及附加减少4.95万元，收益增加24.95万元 第三十四页，共五十五页。 娱乐业 定义：是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。 征税范围：经营歌厅，舞厅，卡拉ok歌舞厅，音 乐茶座，台球，高尔夫球，保龄球场，游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 第三十五页，共五十五页。 计税依据： 1、娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费，台位费，点歌费，烟酒，饮料，茶水，鲜花，小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 2、高尔夫俱乐部所收取的会员费收入，游览场所内的游艺活动的收费等都应包括在娱乐业的应税营业额中。 3、娱乐业的纳税人兼营营业税的其他税目的业务，应将娱乐业税目的营业额和其他税目的营业额进行分别核算，不能分别核算的，应从高适用税率。 第三十六页，共五十五页。 案例：某宾馆在从事客房、餐饮业务的同时，又设立了歌舞厅对外营业，某月该宾馆的业务收入如下：客房收入150万元，餐厅收入50万元，歌舞厅收入50万元，已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20%，请问，该宾馆该如何对其营业税进行筹划？ 第三十七页，共五十五页。 1、如果宾馆未分别核算不同兼营项目，则计征营业税时从高适用税率，该宾馆应纳营业税税额为： （150+50+50）*20%=50（万元） 2、如果宾馆分别核算不同兼营项目，则各项收入适用各自税率分别核算应纳税额，将客房和餐厅收入并入服务业，该宾馆应纳营业税税额为： （150+50）*5%+50*20%=20（万元） 可节税：50-20=30（万元） 第三十八页，共五十五页。 服务业 定义：是指利用设备，工具，场所，信息或技 能为社会提供服务的业务。 征税范围：代理业，旅游业，饮食业，旅店 业，仓储业，租赁业，广告业和其他服务业。 计税依据：为纳税人从事各项服务业所取得的营业收入全额。 第三十九页，共五十五页。 营业税纳税筹划 第一页，共五十五页。 营业税纳税筹划 营业税相关知识 营业税是对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。营业税具有税源普遍、征税面广、征收简单的特点，这有利于国家财政收入的筹集。 　营业税的征税范围包括九个部分：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 第二页，共五十五页。 营业税的税率： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率