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义务 7、代扣、代收税款的义务 如纳税人按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 第三十页，共五十七页。 义务 8、接受依法检查的义务 　　纳税人有接受税务机关依法进行税务检查的义务，应主动配合税务机关按法定程序进行的税务检查，如实地反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难税务人员的检查和监督。 9、及时提供信息的义务 　　纳税人除通过税务登记和纳税申报向税务机关提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息。如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向税务机关说明。 第三十一页，共五十七页。 义务 10、报告其他涉税信息的义务 　　为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了纳税人有义务向税务机关报告如下涉税信息： 　　1.纳税人有义务就纳税人与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。 　　2.企业合并、分立的报告义务。 　　3.报告全部账号的义务。账号发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 　　4.处分大额财产报告的义务。如纳税人的欠缴税款数额在5万元以上，在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 第三十二页，共五十七页。 第三部分：法律责任 （一）关于滞纳金 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 第三十三页，共五十七页。 法律责任 （二）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款： 1．未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的； 2．未按照规定设置、保管账簿或者记账凭证和有关资料的； 3．未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 4．未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的； 5．未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的； 6. 未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的。 第三十四页，共五十七页。 法律责任 （三）关于偷税（逃避缴纳税款） 根据刑法第二百零一条：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或据以，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第三十五页，共五十七页。 第四部分 增值税、消费税、企业所得税基础知识 第三十六页，共五十七页。 增值税、消费税、企业所得税基础知识 （一）增值税 纳税义务人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 征税对象：货物和应税劳务。 税率：基本税率17％ 低税率13％ 出口货物税率为0（国务院另有规定的除外） 征收率：小规模纳税人适用3% 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。 增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 一般纳税人当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 小规模纳税人当期应纳税额＝当期销售额×征收率 第三十七页，共五十七页。 增值税、消费税、企业所得税基础知识 （二）消费税 纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 征税对象：税法列举的应税消费品。 消费税实行从价定率、从量定额的办法计算应纳税额。 实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率 实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额 第三十八页，共五十七页。 增值税、消费税、企业所得税基础知识 （三）企业所得税 纳税义务人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。（个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，应在地方税务局缴纳个人所得税） 征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。 税率：25％ 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除及弥补的以前年度亏损 应