新基层医疗卫生机构会计制度讲解.pptVIP

* 本期结余 本期结余 财政补助结转（余） 其他限定用途结转（余） 医疗收入 财政补助收入 上级补助收入 其他收入 医疗卫生支出 财政基建设备补助支出 其他支出 结余分配—待分配结余（+） 结余分配—待分配结余（-） 贷 方 借 方 第六十二页，共九十七页。 * 财政补助结转(余) 核算内容：具有限定用途结转继续使用的财政补助结余资金，包括基本支出补助结转和项目支出补助结转（余）。 明细科目：财政基本补助结转、财政项目补助结转(余) 账务处理： 期末，按照“财政基本支出备查簿”分析计算的基本支出补助结转金额，借：本期结余 贷：财政补助结转(余)—财政基本补助结转，按照“财政项目支出备查簿”分析计算的项目支出补助结转(余)金额， 借：本期结余 贷：财政补助结转(余)—财政项目补助结转(余) 财政补助项目完成后，按规定将项目结转资金上缴、调剂到其他项目或补充事业基金时，借：财政补助结转(余)—财政项目补助结转(余) 贷：银行存款或零余额账户用款额度 或财政补助结转(余)—其他项目 或事业基金 其他限定用途结转（余） 第六十三页，共九十七页。 * 结余分配 核算内容：当年结余的分配情况和结果。年末一般无余额，如有借方余额的，反映累计未弥补亏损 明细科目：待分配结余、提取专用基金、事业基金弥补亏损 账务处理： 1、年末，将本期结余科目余额扣除限定用途结转(余)后的金额结转入结余分配，借：本期结余 贷：结余分配—待分配结余；将本期结余科目余额扣除限定用途结转(余)后发生的亏损结转入结余分配，借：结余分配—(待分配结余) 贷：本期结余。 2、按规定提取基金，借：结余分配—提取专用基金(提取职工福利基金、提取奖励基金等) 贷：专用基金—(职工福利基金、奖励基金等) 3、提取有关专用基金后，按照待分配结余贷方金额，借：结余分配—待分配结余 贷：结余分配—提取专用基金(提取职工福利基金、提取奖励基金等) 4、按照规定批准将提取专用基金后的待分配结余转入事业基金， 借：结余分配—待分配结余 贷：事业基金 5、报经批准用事业基金弥补亏损时，借：事业基金 贷：结余分配—事业基金弥补亏损 第六十四页，共九十七页。 * 核算举例：事业基金 （一）年末结余为正数，增加事业基金 【例】A卫生院X月X日，年终结余分配转入事业基金60,000元，财务部门编制记账凭证，分录如下： 借：结余分配 —待分配结余 60,000 贷：事业基金 60,000 （二）年末结余为负数，用事业基金弥补亏损 【例】A卫生院X月X日，年末用事业基金弥补亏损20,000元，财务部门编制记账凭证，分录如下： 借：事业基金 20,000 贷：结余分配——事业基金弥补亏损 20,000 （三）用事业基金购置设备 【例】A卫生院X月X日，基层医疗机构用本院资金购进价值14,300元的B超机一台，通过银行支付，财务部门根据有关凭证，填制记账凭证，分录如下： 借：医疗卫生支出——医疗支出——非财政资本性支出 14,300 贷：银行存款 14,300 同时： 借：固定资产——专用设备 14,300 贷：固定基金——固定资产占用 14,300 第六十五页，共九十七页。 * 核算举例：专用基金 （一）提取医疗风险基金 【例 】A卫生院X月X日，按1%的比例提取医疗风险基金5000元，财务部门根据相关原始凭证，编制记账凭证，分录如下： 借：医疗卫生支出—医疗支出 5000 贷：专用基金—医疗风险基金 5000 （二）结余分配职工福利和奖励基金 【例 】A卫生院X月X日，年末，基层医疗卫生机构按规定比例分配职工福利基金10.000元，职工奖励基金10.000元，财务部门根据相关凭证，编制记账凭证，分录如下： 借：结余分配—提取专用基金 20.000 贷：专用基金—职工福利基金 10.000 —职工奖励基金 10.000 第六十六页，共九十七页。 * 核算举例：专用基金 （三）支付医疗风险基