长期负债管理与资本化管理知识分析概述.pptVIP

例9-3某企业2008年1月1日借入200万美元用于某项固定资产 的建造，年利率为8%，期限为4年。企业从1月1日开始资产 建造，当日发生支出80万美元，当日美元对人民币的汇率为 $1＝￥8.20；1月31日，汇率为$1＝￥8.25；2月28日，汇率 为$1＝￥8.27。企业按月计算应予资本化的借款费用金额， 对外币账户采用业务发生时的汇率作为折算汇率。 由于1月份的利息费用是在1月31日才计算的，因此1月31日 没有产生利息上的汇兑差额。1月31日，1月份应予资本化的 金额计算如下: 外币专门借款本金及利息的汇兑差额＝200×(8.25－8.20)＋0 ＝10万元 第三十页，共七十六页。 本期外币专门借款汇兑差额的资本化金额为10万元，作会计 分录如下： 借：在建工程——借款费用 100 000 贷：长期借款——美元户 100 000 2月28日，2月份应予资本化的汇兑差额计算如下： 外币专门借款本金及利息的汇兑差额＝200×(8.27－8.25)＋ 200×8%/12×(8.27－8.25)＋0＝4.026 7万元 本期外币专门借款汇兑差额的资本化金额为4.026 7万元，作 会计分录如下： 借：在建工程——借款费用