5.18：如何应对税务机关收缴或停供发票.docVIP

5.18：如何应对税务机关收缴或停供发票 从事生产、经营的纳税人依法办理税务登记后，根据其经营需要，依法有向税务机关领取发票的权利;而作为税务机关是发票的主管机关，有义务依法向纳税人提供发票。 根据《税收征管法》第七十二条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。” 5.18.1、税务机关收缴或停供发票必须同时具备两个条件： 一是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有征管中规定的税收违法行为存在； 二是有拒不接受税务机关处理的事实。 特别是在“拒不接受”上必须是税务机关对当事人的税收违法行为已作出限期改正、限期缴纳或处罚决定,而当事人并未在规定的期限内改正或缴纳的方为“拒不接受税务机关处理”。税务机关对纳税人没有税收违法行为或虽然有但税务机关并未作出处理，当然就不能体现纳税人“拒不接受税务机关处理”的意思表示。 在复议或诉讼环节，行政机关所有作出的具体行政行为都必须要有法律依据和相应的证据，如果在作出具体行政行为之后取得的证据不能作为具体行政行为合法性的依据，因为具体行政行为是行政机关单方依职权作出的，都必须按照“先取证、后裁决”的行政程序原则，而不是“先裁决、后取证”。 然而在现实中，纳税人只要是未缴纳税款或有其他违法行为，在纳税人尚未构成“拒不接受税务机关处理”的事实甚至于税务机关在对纳税人的违法行为尚未作出任何处理的情况下，就直接通知发票服务窗口停供发票以成了税务机关的习惯作法。 5.18.2、税务机关停供发票需要什么条件？ 停供发票，是指税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人依法追缴税款、采取强制措施、实施行政处罚或者作出其他行政决定时，纳税人、扣缴义务人拒不接受税务机关处理的，税务机关停止向其发售发票。 纳税人有下列情形之一的，系统自动对其停供发票： 1、有停业、非正常户标识； 2、有逾期未处理的行政处罚决定书或税务处理决定书； 3、自开票纳税人年审不合格或自开票标识被锁定； 4、发票领购资格过期； 5、已办理了营业税汇总纳税的分支机构； 6、有失去联系纳税人标识； 7、连续两个月以上零申报（营业税）。 系统自动进行的发票停供，在纳税人、扣缴义务人改正违法行为或办理复业手续后，系统将自动恢复正常供票。 5.18.3、小规模纳税人核算不健全，税务局停供发票对吗？法律依据是什么？ 1、小规模纳税人如果是查账征收企业，核算不健全，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款，如果拒不接受税务机关上述处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。否则，税务局不能停供发票。 2、法律依据是《中华人民共和国税收征收管理法》第七十二条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。” 所谓的核算不健全，税务局停供发票是指被税局锁机，核算不健全有多种，请说明具体的事项，所得税核算不健全，账务不健全，所交的税和所开的发票对不上等等都属于这方面内容。 5.18.4、什么是发票收缴管理？发票被收缴后如何处理？ 发票收缴管理，是指税务机关对有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人，收回其已经购买尚未使用的发票的管理过程。收缴的发票区分不同情况作如下处理： 1、被收缴人自收缴之日起15日内纠正违法行为的，由收缴人在24小时内将收缴的发票退还被收缴人； 2、被收缴人在规定期限内未纠正违法行为的，由税务机关作废发票，将发票存根和发票领购簿退被收缴人。 5.18.4、稽查局是否具有收缴发票的权力？ 日期： 2011-08-21 来源：国家税务总局纳税服务司 根据《税收征收管理法》及《发票管理办法》的规定，对违反发票管理办法及税收征管法行为的纳税人，税务机关作为发票的主管机关有权收缴其发票，停止向其销售发票。这里的税务机关涉及稽查部门及税收征收管理部门，由于在正常的税收管理中，发票的供应和管理权属于税收征收管理部门，只有当纳税人、扣缴义务人拒不接受稽查局依法作出的税务处理决定或税务行政处罚决定时，可以由稽查局收缴其发票。 5.18.5、税务稽查收缴发票，如何处理？ 一家从事房地产开发企业所在的地税局稽查局在对他们2008年度营业税申报缴纳情况进行税收检查时，发现了该企业存在开具大头小尾发票等情形。在没有对该企业作出税务处理的情况下，稽查局收缴了该企业已开具的发票存根联及库存的发票。该企业愿意就发票开具问题接受税务机关处理及处罚，但稽查局收缴发票影响他们正常生产经营。该企业产生疑问，能否对稽查局的上述行为提出行政复议，稽查局有收缴发票的权力吗？ 答：该企业可以对稽查局收缴发票行