第06章风险评估.pptVIP

巴林银行缺乏有效的职责划分和内部稽核机制， Lesson身兼巴林新加坡分行的交易员和结算员，这使他有机会伪造存款和其他凭证，把期货交易带来的损失瞒天过海。而巴林银行的高层对Lesson在新加坡的业务并不了解，在事发3年内居然无人真正看出Lesson的问题。最终造成了不可收拾的局面。 思考题：从内部控制的角度来看，上述案例中巴林银行内控有何缺陷？ （3）实物控制：是指通过对有关资产和记录实施特定保护措施以保证其安全和完整的一种控制方式，具体又可分为接触控制和盘点控制。 接触控制：针对有关重要的资产和文件记录，明确其可以接触和接近的人员以及接触和接近人员的职责范围，并限制其他人员接触或接近以保证安全。 盘点控制：对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其帐实是否相符的一种方法。 （4）信息处理：信息传递过程中，管理人员会采取一系列的控制活动来保证信息的准确性、完整性、安全性。信息处理可分两个层次： ①管理文件控制：以书面文件形式明确企业各部门和人员任务、职责、企业方针政策。如：通过系统流程图、组织图、岗位工作说明等来制约和协调企业内部各部门和岗位之间、某项业务各步骤之间关系的一种控制方式。 ②会计记录控制：通过预先编号、签名盖章、复式记帐、控制帐户等运用，以确保交易信息真实、完整的一种控制方式。 （5）业绩独立检查 独立检查是指由独立人员验证与复核另一个人或部门执行工作的正确性。包括：复算各会计记录计算的准确性、核对各相关会计资料记录上的一致性，定期将实际业务活动与预算计划或前期业务活动进行比较，计算各种财务比率等。 独立检查同 “估价或分摊”认定 “存在或发生”、“完整性”认定有关。 D、信息系统（与财务报告有关）与沟通 信息——企业的内部控制系统必须有一个完善的信息传递、沟通和反馈的系统。 沟通——让每一个员工对于其在内控及财务报告中的作用和责任有一个充分的了解。包括个人对于其行为对他人造成的影响的认识及各部门之间业务活动的相互协调。 纵横方向的信息流——组织结构设计不但要有助于部门和雇员之间的沟通，还要有助于消除部门之间的障碍及为员工合作提供机会。 沟通形式——设立联络员或专职整合员，成立任务组，引入第三方顾问，进行成员轮换，增加团队间的培训，强调共同使命，进行对话与谈判，编制政策指南，财务报告手册及备忘录等。 E、对控制的监督 ——由管理当局对内部控制的效果进行持续或定期的评估，以确保其按预定的目标发挥作用及根据情况变化而适时修正、完善。 ——包括日常的管理监督活动，也包括内部审计及与单位外部团体进行信息交流的监控。 ——旨在评估内部控制。 ——内部审计是控制环境中的一个特殊因素，一方面为内控的组成部分，另一方面又监督内控的运行。 审计师在对甲公司的内部控制进行了解和测试时发现： 1、甲公司产成品发出时，销售部填制一式四联出库单。其中，第三、四联交会计人员乙登记产成品总帐和明细账。 2、材料采购经授权批准后进行。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制未连续编号的验收单。 案例分析二： 3、会计部门审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部经理签署支票，经理将支票的填制与审核交由会计人员丁办理，但保留了支票印章。 4、计划部门根据批准签发预先编号的生产通知单，生产部门根据该通知单填制领料单，仓库和会计部门凭该领料单发料和记帐。 5、甲公司的控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人。 . 6、甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。 7、甲公司设有现金出纳员和银行出纳员，前者负责现金收支与存取，后者负责票据的取送和登记银行存款日记帐。 要求： 1、分析甲公司的上述内部控制有无缺陷？如有，请提出改进意见。 2、上述缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定有关？ 好难啦！ 解答： 1、乙同时负责登记产成品总账和明细账，监督失效。建议：分离。 与应收账款、主营业务收入等账户的存在和发生、估价与分摊认定有关。 2、未连续编号，漏记、重记。建议连续编号。 与存货的完整性认定有关。 3、支票的填制与审核不应由一人负责。建议：出纳签发支票，经理审核并签章。 与银行存款、现金、应付账款的完整性认定相关。 4、仓库与会计部门只根据领料单登账，而无适当的授权凭证与牵制手段。建议：计划部门的生产通知单为一式多联。 与存货及成本费用类账户的估价和分摊认定相关。 5、相关法律规定，甲公司的控股股东的法定代表人不得同时担任甲公司的法定代表人。 建议：按相关法律的要求和程序，确定公司的法定代表人。 6、内部审计部门应对董事会负责。 7、甲公司分设现金出纳和银行