采购与付款循环审计.docVIP

武汉工商学院 管理 学院实验报告 实验课程名称 审计综合实训 实验序号 3 课程性质 ■必修 □选修 实验项目名称 采购与付款循环审计 实验类型 □演示性 □验证性 ■综合性 □设计性 专 业 会计学 年 级 层 次 □专科 ■本科 学 号 姓 名 班 级 实验日期 指导教师 成 绩 一、实验目的和要求 通过本次实训，能够掌握采购与付款循环审计的主要业务活动，采购交易的内部控制与控制测试；掌握应付账款的审计重点，掌握应收账款与应付账款函证的主要异同点；查找未入账应付账款的方法；固定资产增减变动审计；固定资产分析性程序的运用等。实训完成，能够根据所选择案例公司的背景资料，运用相关理论知识对采购与付款审计中的具体问题进行分析，并提出应对建议。 二、实验基本步骤和内容 （1）了解采购与付款循环审计的主要业务活动，采购交易的内部控制与控制测试；应付账款审计目标与实质性程序；固定资产审计目标与实质性程序等基本理论。 （2）掌握应付账款函证程序、实质性分析程序、累计折旧实质性程序的运用等实训知识要点。 （3）具体公司题训，根据案例公司的背景资料对应付账款与固定资产审计中的具体问题进行分析，并提出应对建议，设计出适当的审计程序。 三、实验结果与分析（实验过程中存在的问题、不足，实验心得体会及感受） 实验过程中存在的问题和不足： 本次的实验主要是针对采购与付款循环审计的主要业务活动，采购交易的内部控制与控制测试。在这部分由于基础知识不是特别的牢固，所以在操作上面有些许的不知所措，好在老师在实验中首先帮助我们对于采购交易的内部控制与控制测试，应付账款审计目标与实质性程序，固定资产审计目标与实质性程序等相应的理论知识进行介绍和概括，根据老师的引导进行分析，最后再根据具体的公司案例进行分析检测以及巩固自己所学的相关的知识。这次的操作中包括了编制固定资产、累计折旧及减值准备明细表，固定资产盘点检查情况表，固定资产增加检查表，固定资产减少检查表，折旧计算检查表，固定资产审定表应付账款明细表，应付账款替代测试表，应付账款核对表，应付账款日后付款测试表，未入账应付账款汇总表，应付账款审定表等的训练，基于理论知识的理解上实际操作。对于固定资产的审计要点主要包括存在的真实性，计价是否合理，增减变动以及期末余额是否属实，固定资产的披露是否充分。而其中在应付账款中对于为了检查审计单位是否存在隐瞒负债的舞弊行为，根据被审计单位的有关应付赃款明细编制完成应付账款明细表，并检查“应付账款”总账及资产负债表项目中“应付账款”项目金额是否符合。主要的重点即确定期末应付账款是否存在，确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还债务，确定应付账款的发生及偿还记录是否完整，期末余额记载是否准确，披露是否恰当。在对应收账款和应付账款实施函证的时候需要注意，审计的目标不同，应收账款主要是针对存在性以防多记，而应付账款主要是针对其完整性，以防其少记漏记，而对于应收账款，我们既可以采用积极的函证方式也可以采用消极的函证方式，但应付账款则一般采用积极的函证方式，在函证时注明具体金额的多少，而对于未回函的公司，需要采用替代程序，把原始凭证，记账凭证，账务处理进行统计核实是否与被审计单位数据一致。另一方面，在对于未入账应付账款的查找时，需要注意检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票，验收报告，入库单等等，检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其入账时期是否一致，是否计入了相应的会计期间。针对这些操作之后，再根据具体的公司案例实训题目进行判断分析再提出建议，查漏补缺。 实验心得体会及感受： 操作之前首先是老师付相关的理论知识进行介绍，再根据实验的操作要点和需要注意的地方进行强调以及引导，最后再根据具体的公司案例进行分析检测以及巩固自己所学的相关的知识。通过这次相应的实验操作之后，在进行相应的课后习题训练，例如对于不同公司出现的问题提出应对建议，设计出适当的审计程序让我对于本不是特别熟悉的理论知识运用到了实处，能够更切身的体会到整个操作流程，更加有利于以后的工作的学习。 四、实验报告成绩评定 优秀（90-100分）：报告中对实验过程叙述详细、语言表达准确，结构严谨，条理清楚，逻辑性强，自己努力完成，没有抄袭；对实验过程中存在问题分析详细透彻、规范、全面；实验心得体会深刻、有创意，论述合理详细，有自己的个人见解。 良好（80-89分）：报告中对实验过程叙述较详细，语言表达准确，结构严谨，条理清楚，自己努力完成，没有抄袭；对实验过程中存在问题分析详细透彻；实验心得体会深刻、论述合理详细，有自己的见解。 中等（70-79分）：报告中对实验过程叙述较详细，自己努力完成，没有抄袭。对实验过程中存在问题有较详细的分析，但不全面。实验心得体会不够深刻。 及格（60-69分）：报告