会计分录有关问题.docxVIP

PAGE PAGE 1 三、计算题。 企业某项设备原值为 500000 元，预计净残值为 10000 元，预计使用年限为 5 年。要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算各年度的折旧额。 【正确答案】 年限平均法 固定资产年折旧额=（500000-10000）÷5=98000（元） 双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40% 第一年应提折旧额=500000×40%=200000 （元） 第二年应提折旧额=（500000-200000）×40%=120000 （元） 第三年应提折旧额=（500000-200000-120000）×40%=72000 （元） 第四、五每年折旧额=（500000-200000-120000-72000-1000）0 年数总和法： 第一年折旧率=5/15×100%=33.33% 第一年折旧额=（500000-10000）×33.33%=163317 （元） 第二年折旧率=4/15×100%=26.67% 第二年折旧额=（500000-10000）×26.67%=130683 （元） 第三年折旧率=3/15×100%=20% 第三年折旧额=（500000-10000）×20%=98000 （元）第四年折旧率=2/15×100%=13.33% 第四年折旧额=（500000-10000）×13.33%=65317 （元） 第五年折旧率=1/15×100%=6.67% 第五年折旧额=（500000-10000）×6.67%=32683 （元） ÷2=49000（元） 某企业于 2002 年 9 月 5 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1200 万元， 已提折旧 200 万元，已提减值准备 50 万元。在改扩建过程中领用工程物资 200 万元，领用 生产用原材料 50 万元，原材料的进项税额为 8.5万元。发生改扩建人员工资 80 万元，用银 行存款支付其他费用 61.5万元。该生产线于 2002 年 11 月 20 日达到预定可使用状态，此时 该项固定资产的预计可收回金额为 1300 万元。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额 递减法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 50 万元。要求： 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。 计算改扩建后的固定资产 2003 年应计提的折旧额。 【正确答案】 （1）会计分录： 借：在建工程 950 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 1200 借：在建工程 200 贷：工程物资 200 借：在建工程 58.5 贷：原材料 50 应交税金—应交增值税（进项税额转出） 8.5 借：在建工程 80 贷：应付工资 80 借：在建工程 61.5 贷：银行存款 61.5 借：固定资产营业外支出 贷：在建工程 50 1300 1350 2）2003 年应计提的折旧额 ＝1300×20%×11/12＋（1300－1300×20% ）×20%×1/12 ＝255.66（万元）。 如何理解会计年度和折旧年度的区别？ 解答：会计年度是从 1 月 1 日至 12 月 31 日，而折旧年度是从开始折旧起共 12 个月。例如 2002 年 6 月 20 日，购入固定资产，金额为15 万元，5 年折旧期，年数总和法计提折旧，那 么第一个折旧年度是从 2002 年 7 月至 2003 年 6 月，第一个折旧年度的折旧额为 15×5/15=5万元，而该固定资产 2002 年折旧额为 15×5/15×6/12=2.5万元。 在采用双倍余额递减法计提折旧时，如果会计年度和折旧年度一致，那么只要按照公式，很好计算，但如果会计年度和折旧年度不一致，则在按照会计年度计提折旧时，怎么办？ 例题：某企业 2001 年 9 月购入一项固定资产，固定资产原价是 20000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 200 元，按双倍余额递减法计算各个会计年度需要计提的折旧。这是一 个典型的题目。折旧年度和会计年度不同。第一个折旧年度应该计提的折旧为 20000×40% ，第二个折旧年度应该计提的折旧为 20000×（1-40% ）×40% ，而企业 2002 年计提折旧包括第一个折旧年度的 9 个月和第二个折旧年度的 3 个月，以此类推所..以： 2001 年应提折旧=20000*40%*3/12=2000 ； 2002 年应提折旧＝20000×40%×9/12＋（20000－8000）×40%×3/12＝7200； 2003 年应提折旧＝（20000－8000）×40%×9/12＋（20000－8000－4800）×40%×3/12 ＝ 3600＋720＝4320； 在双倍余额递减法下，最后两年是按直线法来计提折旧的，本题中固定