矿产资源税费（金）制度.docxVIP

矿产资源税费（金）制度 目录一、矿产资源相关税费（金）制度概述 二、权益金管理制度三、享受减免、补贴的情形 我国针对矿产资源（非油气）领域征收的税费包括了针 对矿业企业征收的特定税费和针对一般企业普遍征收的税 费。其中，针对矿业企业征收的特定税费受《矿产资源权益 金制度改革方案》（国发〔2017〕29号）调整，该改革方案 把针对矿业企业征收的特定税费进行了统一的规划与调整， 主要表达为在矿业权出让环节，将探矿权采矿权价款调整为 矿业权出让收益；在矿业权占有环节，将探矿权采矿权使用 费整合为矿业权占用费；在矿产开采环节，组织实施资源税 改革，将矿产资源补偿费并入资源税；在矿山环境治理恢复 环节，将矿山环境治理恢复保证金调整为矿山环境治理恢复 基金；上述各项税、费、金为我国矿产资源权益金的主要组 成局部。 、矿产资源相关税费（金）制度概述我国在建国之初就通过《中华人民共和国宪法》明确了 矿藏等自然资源，都属于国家所有，即全民所有。国家保障 .已缴清价款的采矿权，如矿区范围内新增资源储量 和新增开采矿种，应比照协议出让方式征收新增资源储量、 新增开采矿种的采矿权出让收益。其中，仅涉及新增资源储 量的，可在已缴纳价款对应的资源储量耗竭后征收。 .经财政部门和国土资源主管部门批准，已将探矿权、 采矿权价款局部或全部转增国家资本金（国家基金），或以 折股形式缴纳的，不再补缴探矿权、采矿权价款。 .欠缴探矿权、采矿权价款的，依据《矿产资源勘查 区块登记管理方法》和《矿产资源开采登记管理方法》规定 的标准缴纳滞纳金，最高不超过欠缴金额本金。并通过附件 的形式发布了《矿业权出让收益征收管理暂行方法》，对矿 业权出让收益征收的对象、方式等进行了明确规定。 （二）矿业权占有环节 将探矿权采矿权使用费整合为矿业权占用费。局部地方 对于矿业权占用费的管理方式仍参照行政法规《矿产资源开 采登记管理方法》第九条:“国家实行采矿权有偿取得的制度。 采矿权使用费，按照矿区范围的面积逐年缴纳，标准为每平 方公里每年1000元。”等相关规定进行收取。 （三）矿业权开采环节 2019年8月26日全国人民代表大会常务委员会发布《中 华人民共和国资源税法》，对资源税的税目、税率，依照《税 目税率表》进行了确定。 U!）矿山环境治理恢复环节 U! ）矿山环境治理恢复环节 2017年11月1日财政部、原国土资源部、原环境保护 部联合发文《关于取消矿山地质环境治理恢复保证金建立矿 山地质环境治理恢复基金的指导意见》，明确要求取消保证 金制度，矿山企业不再新设保证金专户、缴存保证金。已设 立的保证金专户分类按程序取消，对于资金属企业所有，但 需国土资源、财政等相关部门审批后动用，存缴至银行专用 账户的保证金，应该解除资金支取与审批动用手续的关系; 对于汇缴至财政专户，由企业申请，经国土资源、财政等相 关部门审批动用的保证金，按照企业实际缴纳资金数额与已 用于该企业造成矿山地质环境问题治理的支出差额，归还企 业；对治理责任主体已灭失的企业，保证金不予退还，由政 府专项用于矿山地质环境治理恢复。企业应将退还的保证金 转存为基金，矿山企业需在其银行账户中设立基金账户，单 独反映基金的提取情况，通过建立基金的方式，筹集治理恢 复资金，用于已产生矿山地质环境问题的治理，地方各级国 土资源部门会同环境保护部门应建立动态化的监管机制，加 强对企业矿山地质环境治理恢复的监督检查。 原陕西省国土资源厅《陕西省矿山地质环境治理恢复与 土地复垦基金实施暂行方法》已初步拟定了陕西省的矿山地 质环境治理恢复与土地复垦基金实施方法。该方法明确了基 金按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用的原那么 进行管理。基金由矿山企业单设会计科目，根据规定标准按 月计提存储，其费用计入生产本钱，在所得税前列支，基金 专项用于矿山地质环境治理恢复与土地复垦。具体核算方法 按照国家现行财务和会计制度执行。同时，矿山企业需在其 银行账户中设立基金账户，并单独设置矿山地质环境恢复治 理与土地复垦基金科目，单独反映矿山地质环境恢复治理与 土地复垦基金的提取与使用情况。矿山企业按月提取基金， 按照原矿销售收入、开采矿种系数、开采方式系数、地区系 数等综合提取。其计算公式如下：矿山地质环境治理恢复与 土地复垦基金计提数额二原矿月销售收入X矿种系数X开采系 数X地区系数。该方法实行前，如果已缴存保证金与土地复 垦费金额低于该方法提取金额的，应当按照该方法进行补足; 如果高于该方法的，超出局部可抵充下一年度相应提取基金数额。同年原陕西省国土资源厅发《陕西省矿山地质环境治 理恢复与土地复垦基金实施方法》（陕国土资发［2018） 92 号）对暂行方案进行局部调整后施行，有效期为5年。 我国原有的矿产资源税费制度是在不断改进完善的过