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的会计处理
懒惰象生锈一样，比操劳更能消耗身体；经常用的钥匙，总
是亮闪闪的。在中级会计职称备考的过程中，希望大家克服懒惰，
不断提升。
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，
对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，
按净利润的 10%提取法定盈余公积。2016 年 5 月 20 日，甲公司发
现在 2015 年 12 月 31 日计算 A 库存产品的可变现净值时发生差错，
A 库存产品的成本为 1000 万元，预计可变现净值应为 700 万元。
2015 年 12 月 31 日，甲公司误将 A 库存产品的可变现净值预计为
900 万元。
贷：存货跌价准备 200
借：递延所得税资产 50
借：利润分配——未分配利润 150
借：盈余公积 15
【教材例 18-3】20×9 年 12 月 31 日，甲公司发现 20×8 年公司
漏记一项管理用固定资产的折旧费用 300000 元，所得税申报表中
也未扣除该项费用。假定 20×8 年甲公司适用所得税税率为 25%，
无其他纳税调整事项。该公司按净利润的 l0%和 5%提取法定盈余
公积和任意盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。
(1)分析前期差错的影响数
②调整应交所得税。
借：应交税费——应交所得税 75000
借：盈余公积——法定盈余公积 22500
贷：利润分配——未分配利润 33750
(3)财务报表调整和重述(财务报表略)
③所有者权益变动表项目的调整：
本年度发现 20×8 年漏记固定资产折旧 300000 元，在编制 20×9
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