中级会计职称《会计实务》考试真题及答案解析.docxVIP

2021 年中级会计职称?会计实务?考试真题及答案解析 四、计算分析题〔本类题共2 小题，第 1 小题 10 分，第 2 小题 12 分，共 22 分。凡要求计算的工程，除特 别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录， 除题中有特殊要求外，只需写出一级科目〕 1.乙股份〔简称乙公司〕为增值税一般纳税人〔该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣〕，适用的增 值税税率为 17%.该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2007 年 1 月至 4 月发生的有关经济业 务如下： 〔1〕购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，款项已 通过银行转账支付。 〔2〕工程领用工程物资 210.6 万元。 〔3〕工程领用生产用 A 原材料一批，实际本钱为 100 万元；购入该批 A 原材料支付的增值税额为 17 万元； 未对该批 A 原材料计提存货跌价准备。 〔4〕应付工程人员职工薪酬 114 万元。 〔5〕工程建造过程中，由于非正常原因造成局部毁损，该局部工程实际本钱为 50 万元，未计提在建工程 减值准备；应从保险公司收取赔偿款 5 万元，该赔偿款尚未收到。 〔6〕以银行存款支付工程其他支出 40 万元。 〔7〕工程到达预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B 原材料实际本钱为 20 万元，购入该批 B 原材 料支付的增值税额为 3.4 万元；以银行存款支付其他支出 5 万元。未对该批 B 原材料计提存货跌价准备。 工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品本钱中耗用 B 原材料的增值税额为 3.4 万元，经税 要求： 「答案」〔1〕 五、计算题 1 知识点类似。 2.京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；年末均按实现净利润的 10%提取 法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007 年度发生的有关交易或事项如下： 〔1〕1 月 1 日，京雁公司以 3 200 万元取得甲公司有表决权股份的 60%作为长期股权投资。当日，甲公司 可识别净资产的账面价值和公允价值均为5 000 万元；所有者权益为 5 000 万元，其中股本 2 000 万元，资 本公积 1 900 万元，盈余公积 600 万元，未分配利润 500 万元。在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关 联方关系。 〔2〕6 月 30 日，京雁公司向甲公司销售一件 A 产品，销售价格为 500 万元，销售本钱为 300 万元，款项 已于当日收存银行。甲公司购置的 A 产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为 5 年， 〔3〕7 月 1 日，京雁公司向甲公司销售B 产品 200 件，单位销售价格为 10 万元，单位销售本钱为 9 万元， 款项尚未收取。 甲公司将购入的 B 产品作为存货入库；至 2007 年 12 月 31 日，甲公司已对外销售 B 产品 40 件，单位销售 〔4〕12 月 31 日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200 件 B 产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20 万元的坏账准备。 〔5〕4 月 12 日，甲公司对外宣揭发放上年度现金股利 300 万元；4 月 20 日，京雁公司收到甲公司发放的 要求： 〔1〕编制京雁公司 2007 年 12 月 31 日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分 〔2〕编制京雁公司2007 年 12 月 31 日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。〔不要求编制与合并现金 流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万 元表示〕 「答案」 〔1〕编制京雁公司 2007 年 12 月 31 日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分 录 ②存货业务抵销 「或： 借：存货——存货跌价准备 160 货：资产减值损失 160 ③债权债务抵销 借：应付账款 2340 贷：应收账款 2340 借：应收账款——坏账准备 20 贷：资产减值损失 20 ④投资业务抵销： 借：股本 2000 未分配利润——年末 560 商誉 200〔3200－5000×60％〕 贷：长期股权投资 3260 少数股东权益 2040[〔2000＋1900＋640＋560〕×40％] 未分配利润——年初 500 贷：本年利润分配——提取盈余公积 40〔400×10％〕 未分配利润——年末 560 五、综合题〔本类题共2 小题，第 1 小题 15 分，第 2 小题 18 分，共 33 分。凡要求计算的工程，除特别说 明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录， 除题中有特殊