财务报表粉饰及其应对措施研究--以东芝公司为例.docxVIP

PAGE PAGE 1 财务报表粉饰及其应对措施研究——以东芝公司为例 【摘要】 一个企业的财务报表可以清晰地反映其经营状况数据，所以当外界在分析它时,不仅要懂得善于观察、多分析， 把握投资机会，更重要的是学会如何鉴别各式各样财务信息，即财务信息的真实性，对公司的经营情况了解透彻， 也能够保护自身利益。一些公司为了使报表看起来更好看，采取违法手段来粉饰其财务报表。所以为了得到公司真实的财务状况，审计师需要对大量的会计数据进行筛选，以区分真假。因此，笔者拟通过研究国内外上市公司财务报表粉饰的现状，讨论探寻出切实有效的治理措施，为公司后续审计提供一定的参考。本文首先介绍了研究背景， 随后是公司粉饰财务报表的动机、后果以及采用的手段。然后，笔者以日本东芝公司为例，对其2015年的财务造假事件进行了探讨。从原因出发，分析东芝公司的问题所在，找出切实可行的防范和治理措施。综上所述，笔者认 为，作为一名合格的会计人员，必须具备足够的职业怀疑精神。为了广大投资者们的切身利益，国家经济能够健康稳定地向前发展，我们必须要尽到我们应尽的职责。 【关键词】： 粉饰手段 日本东芝公司 治理措施 一、绪论 （一）研究背景与目的国内研究背景： 自上个世纪九十年代以来，国内的经济像被注入了大量的新鲜血液，资本市场突然崛起，并且发展十分迅猛， 一个接一个上市公司创造了自己的辉煌。但同时，血液中又混杂着一些秽物。为了让报表变得更好看，很多企业开始自我操作财务，对报表进行粉饰。有相关报告指出，2017年是近十年来国内非金融类上市公司财务状况表现最差劲的一年。在评级的2629个上市公司中，有1139家有粉饰嫌疑，占全部样本公司的43.32%，比例竟然惊人地达到将近一半。其中房地产公司成为“重灾区”，其次是家用电器。(数据来源：2017年春季《中国非金融类上市公司财务安全评估报告》）从这份报表可以看出上市公司粉饰财务报表现象的普遍性。自从安然公司事件等一些重大财务报表粉饰事件发生之后，我国证监会一直在不停地处罚进行造假的上市公司。尽管如此，很多企业仍然变换着花样地游走在“危险”边缘。对财务报表粉饰的识别于我们会计人员来说既是责任也是一种挑战。目前，中国在财报粉饰方面已经取得了一定的研究成果，但依旧处于进步阶段，存在着相对较大的漏洞和争议。随着市场的进步和业务的变化，企业管理者越来越隐蔽的粉饰手段出现，财务人员很难识别财报粉饰。 国外研究背景： 关于财报的粉饰问题，不仅国在存在此类现象，现如今全球都存在这个问题。从国外相关的研究和文献中可以发现，国外学者对于粉饰问题已经做出了大量的分析，他们将研究重点放在了盈余管理等方面。并持续地对财务舞弊进行进一步研究，积累了大量的研究成果，并且在实操中充分发挥了其指导作用，他们的研究包括造假的动机、识别及治理等方面。但是，这些研究成果主要是由美、英和少数其他发达国家提供，余下大部分国家的研究基本还处于起步阶段，研究背景也多以美国为主，因此结论的说服力和普遍适用性在一定程度上受到限制。 财务报表是企业运营状况的一面镜子，当外界在选择投资的对象时，首先就要看企业的财务报表。通过它，外界可以清楚了解到企业的经济情况并作出判断。但是目前，我国上市公司开始从不同角度变换着花样来财务报表。“粉饰”对于企业来说，虽然可以给投资者带来更好的直观印象和评价，但显然给他们提供了不那么真实的参考数据，也就是说，报表反映的未必就是公司真实的经营状况。所以这种行为不仅迷惑广大的投资者，加大了他们的投资风险，并且不利于国家经济的进一步发展。因此，当我们拿起一份企业的财报时，鉴别其是否被“美化”过，程度如何就显得十分重要了。就现在的形式看来，粉饰现象大有扩展之势。所以为了治理这个现象，本文进行了深入的研究，并给予了一些建议，希望对其有所帮助。 （二）研究内容 财务报表能够呈现出一个企业真实的财务状况，不仅为企业管理者提供公司的具体经营相关的信息，还给投资者和债权人以及政府相关部门等财报使用者提供了有用的财务数据。所以其数据的真实性毋庸置疑。本文主要通过研究财务报表粉饰的原因、危害、主要手段，再根据具体案例总结出相对应的治理措施。 （三）研究意义 近年来，企业粉饰财务报表的现象已经变得越来越普遍，手段也越来越多样化，也就是说我们看到的企业所披露出来的财务信息大多都蒙着一层“面纱”，其真实性我们并不能直接用肉眼分辨。这种行为不仅会使投资者摸不清方向，也会对企业的自身长期发展造成不利影响，甚至会影响到国家的市场经济发展。所以本文将从企业粉饰财务报表根本原因出发，道出其危害，通过真实的案例研究出对应的治理措施。有效治理财务报表粉饰行为，不仅使能够使外界更准确地进行投资，积累财富，对国家市场经济的发展更有积极作用。 二、财务报表粉饰相关概念 （一）财务报表概念与