七月《中级会计实务》中级会计师资格考试第三次综合测试卷（附答案及解析）.docxVIP

共35页，第1页 七月《中级会计实务》中级会计师资格考试第三次综合测试卷（附答案及解析） 一、单项选择题（每小题1分，共40分） 1、M公司以A材料换入N公司持有甲公司20%股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17%；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时N公司向M公司支付补价11.2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，则N公司换入原材料的人账价值为（）万元。 A、421.2 B、370 C、420 D、360 【参考答案】：D 【解析】N公司换入原材料的入账价值=换出长期股权投资的公允价值410+支付的补价11.2一可以抵扣的增值税进项税额360×17%=360(万元)。 2、投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值足公允的，应当按照（）作为初始投资成本。 A、投资合同或协议约定的价值 B、账面价值 C、计税基础 D、市场价值 【参考答案】：A 共35页，第2页 【解析】以企业合并以外的方式取得的长期股权投资中，投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 3、下列有关无形资产的表述正确的是（）。 A、同时从事多项研究开发活动的企业；所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计人当期损益 B、同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计人某项无形资产 C、使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的，不应当改变摊销期限和摊销方法 D、对使用寿命不确定的无形资产进行复核时有证据表明其使用寿命有限的，将其价值计人管理费用 【参考答案】：A 【解析】选项B不正确；选项C，应改变摊销期限和摊销方法；选项D，应按使用寿命有限的无形资产按期进行摊销。 4、2009年1月1日，A公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为150000元。2010年12月31目每份现金股票增值权公允价值为52元，至2010年末共有20名管理人员离开A公司，A公司估计未来两年中还将有19名管理人员离开；则2010年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”贷方发生额为（）元。 A、167200 B、8600 C、150000 共35页，第3页 D、100000 【参考答案】：B 【解析】“应付职32薪酬”贷方发生额=(100-39)×100×52×2/4-150000=8600(元) 5、2008年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批甲公司发行的股票600万股，划分为交易性金融资产，取得时公允价值每股为4.2元(含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元)，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A、2520 B、2528 C、2408 D、2400 【参考答案】：D 【解析】交易性金融资产的入账价值=600×(4.2－0.2)=2400(万元) 6、属于母公司合并会计报表合并范围之内的子公司是（）。 A、所有者权益为负数的子公司 B、已宣告破产的子公司 C、准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 D、境外已进行清理整顿的子公司 【参考答案】：A 【解析】“选项BCD”属于教材中“不纳入合并会计报表合并范围的子公司”六种情况的内容，不能纳入合并范围；“选项A” 共35页，第4页 如果是“非持续经营的所有者权益为负数的子公司”，可以不纳入合并会计报表合并范围。 7、A公司于2007年7月1日从证券市场上购入B公司发行在外20%的股份准备长期持有，从而对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算对B公司的投资。B公司2007年度实现净利润12750万元，其中1～6月份实现的净利润为4250万元，A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%。2007年12月31日A公司应确认的递延所得税负债为（）万元。 A、360 B、180 C、1800 D、306 【参考答案】：A 【解析】2007年12月31日A公司应确认的递延所得税负债=(12750—4250)×20%÷(1—15%)×(33%-15%)=360万元。 8、房地产开发企业发生的下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是（）。 A、营业税 B、土地使用税 C、车船使用税 D、房产税 【参考答案】：A