试论企业应收账款管理.docxVIP

试论公司应收账款管理 应收账款是公司拥有的一项重要的财产，它的安全与否对公司的持续发展起着重要作用。本文从公司管理的角度出发，说了然应收账款管理的现状，解析了公司应收账款居高不下的原因，并针对性地提出加强应收账款管理的对策。 【重点词】公司管理；应收账款；管理对策 在市场经济体系下，公司要发展，怎样发展是摆在每个经营者前面的一项重要课题，公司之间的竞争相当强烈，为了赢得在竞争中的主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改良售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。应收账款作为一种信用和促销手段能提高公司的竞争力，增加销售量，促使利润增长，因此，被公司宽泛采用。关于已经发生的应收账款，公司还应进一步加强平时管理工作，采取有力的举措进行解析、控制，实时发现问题，提早采取对策。 一、应收账款及其公司经营过程中的作用 在会计实务中，应收账款是指公司因销售商品、产品、材料 或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项 或代垫的运杂费等。在会计核算上，应收账款是公司已经实现的 销售收入，但实际现金并未在当期流入公司。应收账款若数额过 大，则流动资本占用过多，一方面不良债权发生的风险增大，另 一方面会造成公司的资本周转困难，使公司的“血液”减少，直接 影响到公司的资本支付能力；若账龄偏长，则容易发生坏账，资 金流失的可能性就会增大。目前，我国公司(尤其是国有公司)应收账款的相互拖欠十分普遍，有的还产生了相互抵账、抹账、甚 至“贴钱”换钱的“怪胎”，使得众多公司资本周转失灵、效益下滑， 甚至到了濒临破产的边缘。因此，公司在着重资本管理和成本管 理的同时，加强对应收账款的管理，能够提高公司竞争力，同时 提高公司经济效益。应收账款作用一方面表现在它能促使销售， 增加公司竞争力，另一方面它能够减少库存，降低存货风险和管 理开支。 二、应收账款管理不当对公司的影响 1．造成公司财产欠债率过高，资本周转困难，公司效益下 降。公司销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，公司可 能会被迫用流动资本垫缴当期税款。如果公司出现账面利润，那么年度实现的利润还要向投资者分成，公司可能要垫付红利，致使公司资本流出增加。这样，一方面应收账款占用公司大量资本，使流动资本出现短缺；另一方面公司要垫付税款和分成款，加重了公司资本调动的压力，又迫使公司不得不经过银行贷款来补充流动资本，此举不单增加了公司的财务费用，同时，公司拥有应 收账款必将付出相应的代价，包括应收账款的管理成本、时机成本和坏账损失等，致使公司经济效益下降。 2．由于现款回收率低，带来贴现成本高。“贴钱”换钱应运而 生。公司为了赶快收回货款，不计成本吸纳承兑汇票成为可能。 有时公司现款回收率不足15%,承兑汇票占了75%以上，因某种经营上的原因，为实时变现应急，不得不担当高额的贴现息。由于 公司的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上,公司(尤其是国有公司)为了求得生存,公司不得不借助一些私营公司的“灵活手段，将应收帐款以15%到25%的巨额损失换取所谓的“贴钱”换钱。此举虽然暂时缓解了公司的当务之急,但其恶果不容忽略：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有财产的流失。 3．公司以物易物相互抵账，成本上涨效益下滑。公司以物 易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属公司间的无奈之举，多 数以物抵债的价钱都在超出目前市场价钱的40%以上。而抵回的实物，公司一方面再以高价抵出；另一方面则根据需要用于生产或以目前市价赔款销售，其结果是公司获取了维持基本生产所需资本，但担当了巨额损失，出现了左支右绌的难堪场面。 4．降低公司信用，影响公司形象。公司应收账款余额过大，占用大量资本，如果到期不能收回，致使公司不能偿还到期债务，将使公司丧失信用，进而失去金融机构的支持。公司因此无法从供给商获得折扣，进而增加交易成本。此外，应收账款长久占用过多资本还会影响公司形象。 5．夸大经营成就，增加经营风险。按照权责发生制要求，公司应该在销售发生当期确认收入，但公司收入的增加并不意味 着现金流也能按期流入。往常情况下，应收账款的形成与公司赊销政策亲密有关，其规模往往与销售收入正有关，即销售收入增长将惹起应收账款规模的增长。公司信用政策过于宽松，致使应收账款规模快速扩大，一旦货款不能回笼，公司会计利润将大打折扣。如果控制不力，公司的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样，只管根据谨慎性原则要求，公司要按应收账款余额的一定百分比来提取坏账减值准备，可是一旦应收账款无法收回， 实际发生的坏账损失超过公司计提的坏账准备，将给公司造成实际上的损失。因此，应收账款占用资本过多，虚增销售收入，夸大公司经营成就，增加公司的经营风险。 6．延伸公司营业周期，延缓资本周转速度。营业周期是指 公司从取得存货