CFA一级笔记-第四部分 财务报告与分析.pdfVIP

CFA一级考试知识点 第四部分 财务报告与分析 CFA 考核的内容均为权责发生制 长期股权投资 investments in affilates ，指企业的其他企业发行的股票。 主营业务成本 cost of goods sold COGS 销售及一般管理费用 selling , general , and administrative expenses SGA 毛利 gross profit 主营收入-主营支出 经营利润 operating profit 毛利- SGA 息税前利润 earnings before interest and tax EBIT 经营利润+其他收入-其他成本 税前利润 earning before tax EBT 等于 EBIT-利息费用 净利润 NI 等于 EBT-所得税费用 投资性现金流 cash flow from oprations CFO 投资性现金流 cash flow from investing CFI 融资性现金流 cash flow from financing CFF 现金流量表中的年末现金及现金等价物余额等于资产负债表的现金科目余额。 所有者权益变动表年末权益余额和资产负债表权益期末余额相同。 管理层讨论与分析 MDA 不经审计，是对业绩的重大事件回顾和趋势展望。 审计报告意见 无保留意见 unqualified audit opinion 表示完全按照会计准则。 保留意见 qualified audit opinion 表示部分没有完全按照会计准则。 否定意见 adverse audit opinion 大部分偏离会计准则要求。 无法表示意见 disclaimer of opinion 不能够充分获取审计证据。 股东委托书 proxy statements 披露股东投票的决议事项，高管董事的薪酬，董事成员候选 人及背景。 中期报告 interim report 季度报告或半年度报告，一般不审计 新闻稿 press release 其中盈利公告预先披露财务数据 电话会议 conference calls 对经营业绩回答与会者提问 股本溢价 paid-in capital 指企业收到的投资者出资超出其注册资本的部分。 留存收益 retained earnings RE 预售收入 unearned revenue/deferred revenue 通常会考报纸杂志订阅费、健身房费、保险 费等。是负债 预付费用 prepaid expense 是资产 应计收入 accrued revenue 是资产 应付费用 accreued expense 是短期负债 会计流程 日记账分录journal entries 商业活动发生后，对商业活动分录的记账 日记账general journal 将发生的经济业务按照先后顺序计入账簿。 总分类账 general ledger （分类账）按照科目分类，将影响同一科目的交易整理在一起。 试算平衡表 trial balance 指包含总账中每一个科目期末余额。 财务报表 financial statements 财务会计准则制定主体 国际会计准则理事会 IASB 制定《国际财务报告准则》IFRS ，IFRS 被世界许多国家采用。 美国财务会计准则委员会 FASB 是美国证券交易委员会 SEC 认可的负责制定 《美国通用会 计原则》U.S.GAAP ，SEC 保留对准则制定的最终权利。 监管机构 美国证券交易委员会 SEC 国际证监会组织 IOSCO ，本身不是监管机构，但是会员多是各国监管机构，SEC 也是会员 之一，有三个原则：保护投资之利益，确保资本市场运行公平、有效、透明，降低系统性风 险。 国际财务报告的概念框架 财务报告目标：为当前和潜在的资源提供者在其作出经济决策时提供有用的财务信息。 财务报告质量特征： 两个基础质量特征 fundamental characteristics ：相关性（重要性）和忠实表述（完整性、 无偏性、准确性） 四个增强质量特征 enhancement characteristics ：可比性、可验证性、及时性、可理解性。 基础质量特征必须具备，增强型质量特征需要权衡。 财务报表受到的限制：质量特征权衡、成本收益权衡、非量化信息无法在财报中体现。 财务报告的假设：权责发生制 accrual accounting 和持续经营 going concer