税法试题及答案.docxVIP

财税业务综合实训 财税业务综合实训 案例分析题： 位于城市市区的某彩电生产企业是中国居民企业，为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收，适用 企业所得税税率 25％。2013 年全年生产经营业务如下： 全年销售彩电取得不含税收入 8200 万元（不含换取原材料的部分），销售用《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源作为主要原材料而生产的产品所取得的含税收入936 万元。全年购进货物的进项税额 859.5 万元（已通过主管税务机关认证）。 某月份企业将自产的一批成本为130 万元的彩电换取A 公司的原材料，市场价值为200 万元，企业已做销售处理，双方均开具了专用发票。 企业接受捐赠原材料一批，市值100 万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17 万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。 （4）1 月 1 日，企业将闲置的办公室出租给B 公司，全年收取租金 200 万元。 （租金房产税和印花税已记入管理费用） 企业全年彩电销售成本及资源综合利用产品销售成本共计4800 万元（不含换取原材料的部分）；发生的销售费用为 1800 万元（其中广告费为1507.5 万元）；管理费用为800 万元（其中业务招待费为89.65 万元，新产品开发费为 120 万元）；财务费用为 350 万元（其中有一笔 20 万元的利息费支出，是该企业向另一企业拆借使用期限为半年的 400 万元短期借款的利息，银行的同期同类贷款的年利率为5％）。 已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400 万元（属于合理限度的范围），计提的职工工会经费9万元、职工福利费 60 万元、职工教育经费 15 万元。 对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入720 万元，相配比的成本、费用为 120 万元（收入、成本、费用均独立核算）。 （8）6 月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入 2 台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款 600 万元、进项税额102 万元，企业采用直线法按5 年计提折旧，残值率为8％（经税务机关认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10 年。 获得 8 万元国债利息收入；并获得来自境外A．B．C 三国的投资收益１１３万元（其中：从A 国获得２２万元投资收益，知该国税率为４５％；从B 国获得４６万元投资收益，其中正常经营投资收益４０万元， 土地经营收益６万元，该国实行分类所得税制，已知前者税率２０％，后者为４０％；从 C 国获得４５万元投资收益，其中租赁所得１３万元，一般经营所得１２万元，高科技产业所得２０万元；该国实行分类分项所得税 制，已知税率分别为３５％，２０％，１０％；但高科技所得享受了免税之优惠，中国与该国签订了税收协定予 以税收饶让）。 全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款 270 万元，违反工商管理规定被工商局 罚款 21 万元。 某月将自产的彩电发给本企业职工做了如下的会计分录： 借：应付福利费 385000 元 贷：库存商品 300000 元 应交税费——应交增值税（销项税额 ） 85000 元 要求： 按照企业业务流程，进行会计处理，纳税调整和纳税申报。编制纳税申报表，计算计税所得和应纳的所得税。 PAGE PAGE 2 会计处理： 业务 1： （1）销售彩电： 借：银行存款 9594 贷：主营业务收入 8200 应交税费——应交增值税（销项税额 ） 1394 （2）购进货物： 借：库存商品 5055.9 应交税费-应交增值税（进项税额） 859.5 贷：银行存款 5915.4 （3）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条，企业以《资源综合利用企业所得税优惠 目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 借：库存商品 936 贷：主营业务收入 800 应交税费——应交增值税（销项税额 ） 136 所以应在附表五中的税收优惠明细表中减计收入800×10%=80 万元 业务 2： （1）借：原材料 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额 ） 34 （2）借：主营业务成本 130 贷：库存商品 业务 3： 130 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 贷：营业外收入 117 业务 4： （1）借：银行存款 200 贷：其它业务收入 200 房屋租赁营业税=200×5%=10 万元 业务 5： （1）借：主营业务成本 4800 贷：库存商品 4800 （2）借：销售费用 1800 管理费用 800 财务费用 350 贷：银行存款 2950 （3）全年销售（营业）收入=8200+800+200