《营改增”对证券业的影响》文献综述.docVIP

文献综述 西方国家早己开征金融业增值税，对于这方面的文献研究也比较多： Richard M Bird（2007）指出，增值税是优秀的税种，但是增值税并不是适应所有的情况，特别是在发展中国家或者是转型国家中，实行增值税有时不能达到预定的效果，但是没有比增值税更适合的税制，他通过比对大多数的发展中国家和转型国家，发现流转税占主体的情况下，增值税是最优的选择。 Grubert和Mackie（2000）在建立的分析消费品附属税种的“跨期消费预算”模型中，假设对金融业征收其他消费品相同税，并进行了比较，得出对金融业进行“营改增”会提供未来消费价格，影响人们对消费和储蓄的选择，发生效率降低的现象[1]。