东奥会计讲义张敬富111_当期所得税，递延所得税，所得税费用（1）.pdfVIP

111_当期所得税，递延所得税，所得税费用（1 ） ︱ 基础班-张敬富 1 网上课堂 111_当期所得税，递延所得税，所得税费用（1 ） ︱ 基础班-张敬富 A公司20×7年度利润表中利润总额为 3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税 资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： 20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： （1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按 双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 会计 税法 固定资产： 会计折旧 ①账面价值 ＝1 500×2/10＝300 （万元） =1 500－1 500×2/10＝1 200 （万元） 税法折旧 ②计税基础 ＝1 500÷10＝150 （万元） ＝1 500－1 500÷10＝1 350 （万元） 应调增应纳税所得额 ③形成 150 万元可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产 ＝300－150＝150 （万元） 2 网上课堂 111_当期所得税，递延所得税，所得税费用（1 ） ︱ 基础班-张敬富 （2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 会计 税法 不产生暂时性差异 应调增应纳税所得额＝500 （万元） （3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，20×7年12月31 日的公允价值为1 200万元。 税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 会计 税法 交易性金融资产： ①账面价值＝1 200 （万元） 应调减应纳税所得额＝400 （万元） ②计税基础＝800 （万元） ③形成 400 万元应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债 （4）违反环保法规定应支付罚款250万元。 会计 税法 不产生暂时性差异 应调增应纳税所得额＝250 （万元） （5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 会计 税法 存货： 应调增应纳税所得额＝75 （万元） 形成75万元可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产 【答案】 （1）20×7年度当期应交所得税 应纳税所得额＝3 000 （会计利润）＋150 （会计上多扣除的折旧额）＋500 （对外捐赠支出）－400 （交易性金 融资产公允价值的变动）＋250 （罚款支出）＋75 （存货跌价准备）＝3 575 （万元） 应交所得税＝3 575×25%＝893.75 （万元） （2）20×7年度递延所得税 3 网上课堂 111_当期所得税，递延所得税，所得税费用（1