教程案例讲义.pdfVIP

第一节 收入 六、 （一） 的概述 1. 的定义 是指企业从 无偿取得货币性资产或非货币性资产。 其主要形式包括 对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性 资产等。 【提示】 （1）直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不 适用 准则。 出口退税不属于 。 （2）部分减免 需要按照 准则进行会计处理。 ①小微企业销售额满足税 定的免征 条件时 借：应交税费——应交 （减免税额） 贷：其他收益（免征的税额） ②一般纳税人的加工型企业根据税 定招用 就业退役士兵，并按 扣减的增值 税 借：应交税费——应交 （减免税额） 贷：其他收益（减征的税额） 2． 的特征 具有如下特征： （1） 是来源于 的经济资源 （2） 是无偿的 如以企业所有者 向企业投入资本，享有相应的所 权益， 与企业之间是 投资者与被投资者的关系，属于互惠交易。 企业从 取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供劳务等活动密切相关，且来源 于 的经济资源是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当按照《企业会计准 则第14 号——收入》的规定进行会计处理，不适用 准则。 【例题•多选题】关于企业与 发生交易所取得的收入，下列会计处理中正确的有 （ ）。 A. 通过招标定制开发某软件系统， 支付交易对价，软件开发公司中标后开发该 软件系统，软件开发公司应当按照收入确认的原则进行会计处理 B. 通过招标定制开发某软件系统， 支付交易对价，软件开发公司中标后开发该 软件系统，软件开发公司应当将取得的对价确认为营业外收入 C. 行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司 收到的款项应确认为其他收益 D. 行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司 收到的款项应确认主营业务收入 【 】AC 【 】 通过招标定制开发某软件系统， 支付交易对价，获得软件产权，是互 惠交易，应根据《收入》准则确认收入和成本，选项A 正确，选项B 错误；如果 行文单 方面资助某企业或某类企业用于开发某类软件，产权归属某企业或某类企业的，是无偿的行 为，应根据《 》准则确认其他收益，选项C 正确，选项D 错误。 【 例11-21】甲公司是一家生产和销售高效照明产品的企业。国家为了支持高效照 明产品的推广使用，通过 招标的形式确定中标企业、高效照明产品及其中标协议供货价 格。甲企业作为中标企业，需以中标协议供货价格减去 后的价格将高效照明产 品销售给终端用户，并按照高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，申 请 。2×15 年度，甲企业因销售高效照明产品获得财政 5 000 万元。 对甲企业而言，销售高效照明产品是其日常经营活动，甲企业仍按照中标协议供货价格 销售了产品，其销售收入有两部分 ：一是终端用户支付的 价款，二是 ， 是甲公司产品对价的组成部分。可见，甲企业收到的补贴 5 000 万元应当 按照收入准则的规定进行会计处理。 【 例11-22】2×15 年2 月，乙企业与所在城市的开发区人民 签订了项目合作投 资协议，实施“退城进园”技改搬迁。根据协议，以企业在开发区内投资约4 亿元建设电子 信息设备生产 。生产 占地面积400 亩，该宗项目用地按开发区工业用地基准地价挂 牌出让，乙企业摘牌并按挂牌出让价