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2022年中级会计职称考试会计实务模拟试题2 姓名 年级 学号 题型 选择题 填空题 解答题 判断题 计算题 附加题 总分 得分 评卷人 得分 一、单项选择题 1.下列有关收入确认方法的表述中，正确的是（　）。 ?A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，应一次确认收入 ?B.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入，广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 ?C.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入?√ ?D.特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入 解析：选项A，在相关劳务活动发生时确认收入；选项B，宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，广告的制作费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；选项D，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 2.2017年末，乙公司就应付甲公司账款450万元与甲公司达成债务重组协议，甲公司同意免除150万元债务，并将剩余债务延期两年偿还，按年利率5％（等于实际利率）计息；同时约定，如果乙公司2018年有盈利，则2019年按6％计息。乙公司预计2018年很可能盈利。不考虑其他因素，则下列关于甲、乙公司债务重组日会计处理的表述中正确的是（　　）。 ?A.甲公司应确认的重组后的应收账款为333万元 ?B.甲公司应确认债务重组损失117万元 ?C.乙公司应确认营业外收入150万元 ?D.乙公司应确认预计负债3万元?√ 解析：甲公司应确认的重组后的应收账款=450-150=300（万元）； 甲公司应确认的债务重组损失=450-300=150（万元）； 乙公司应确认的债务重组利得=债务账面余额-重组后债务的账面价值-预计负债=450-（450-150）-（450-150）×1％=147（万元）。 乙公司的会计分录为：? 借：应付账款450 ?? ? 贷：应付账款——债务重组300 ? ? ? ? ? ? ? ? ?预计负债3 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?营业外收入147 3. 2018年5月11日，甲公司以一座仓库与乙公司的一栋厂房进行交换，甲公司换出的仓库账面原价为200万元，已提折旧80万元，未计提减值准备，公允价值为140万元。乙公司换出的厂房账面原价为150万元，已提折旧30万元，公允价值为150万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11．1万元。假设该项交换不具有商业实质，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，该项交换中所涉及的仓库和厂房适用的增值税税率均为11％。对于该事项，下列说法中正确的是（　　）。 ?A.甲公司换入的厂房应该以其自身的公允价值为基础确定入账价值 ?B.甲公司换出仓库的公允价值与账面价值的差额不应计入当期损益?√ ?C.乙公司换入的仓库，应当以该仓库在甲公司账上的原账面价值为基础确定人账价值 ?D.乙公司应当将收到的银行存款计入当期损益 解析：该项非货币性资产交换不具有商业实质，因此交换双方对各自换出的资产，均不应确认资产处置损益；对于换人资产，均应当以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的人账价值。 4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2018年9月1日，甲公司以自产产品和乙公司固定资产（机器设备）进行交换。甲公司产品成本为201万元，已计提存货跌价准备10万元，市场售价200万元，乙公司固定资产原值390万元，已提折旧200万元，未计提减值准备，公允价值210万元。根据合同约定，甲公司向乙公司支付补价11.6万元。此项交换具有商业实质。上述价款均不含增值税，双方均开具增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司此项业务对当期营业利润的影响金额为（）万元。 ?A.9?√ ?B.-1 ?C.10 ?D.0 解析：甲公司此项业务对营业利润的影响金额=200-（201-10）=9（万元）。? 甲公司会计分录如下： 借：固定资产 ?210 ?? ? ? ? ? 应交税费——应交增值税（进项税额） ?33.6 ? ? 贷：主营业务收入 ?200 ? ? ? ? ? ? ? ?应交税费——应交增值税（销项税额） ?32 ? ? ? ? ? ? ? ?银行存款 ?11.6? 借：主营业务成本 ?191 ? ? ? ? ? ?存货跌价准备 ?10 ? ? 贷：库存商品 ?201 5. 甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月1日，甲公司购人原材料100公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为13