审计第四章审计方法.ppt

第四章 审计方法;第一节 审计基本方法;1、审阅法 审阅法是指审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行详细的阅读和审查的一种审查方法 （1）、原始凭证的审阅 （2）、记账凭证审阅 （3）、账簿的审阅 （4）、财务报表的审阅 （5）、其他相关资料的审阅;2、核对法 核对法是指对被审计单位的凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据，按照其内在联系进行相互对照检查，以获取审计证据的方法 。 (1) 证证核对。 (2) 账证核对。 (3) 账账核对。 (4) 账表核对。 (5) 表表核对。 (6) 账实核对。 ;3、验算法 验算法，又称计算法、重算法、复算法，是指注册会计师对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。 验算的内容主要包括： （1）、对凭证、账簿、报表中有关项目的积数、小计、合计数和累计数等的验算。 （2）、对某些业务的计算结果进行验算，如固定资产折旧额、职工福利费的计提、有关税费的计算等的验算。 ;（3）、对有关成本、费用归集和分配的结果进行验算、以验证成本、费用的分配标准和方法是否正确。 （4）、对其他书面资料有关数据的验算，如财务分析资料中的流动比率、速动比率、销售利润率等指标的计算。 4、分析法（分析性复核） 分析法是指注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 ;(1)、比较分析法 水平分析法。 垂直分析法。 （2）、 比率分析法 （3）、 趋势分析法 （二）、按审查书面资料的顺序分类 1、顺查法 顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的先后顺序，依次审查凭证、账簿和报表资料的一种审计方法。;优点在于脉络清晰，操作简便，审查全面完整，审查结果较为可靠。 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。 适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制度不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或贪污、舞弊专案审计。 ;2、逆查法 逆查法，又称倒查法，是指按照会计核算程序的相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一种审计方法。 优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强，审计成本低，审计效率高。 缺点是审计范围不全面，不利于查出各种错误和舞弊。 适用于规模较大、业务量较多的单位和内部控制较好的单位。 ;（三）、按审查书面资料的数量分类 1、详查法 详查法，又称精查法、细查法，是指被审计单位一定时期内全部经济活动和全部会计资料进行全面、详细审查的一种方法。 优点是容易查出各种错误和舞弊，审计效果高，审计风险低。 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。;2、抽查法 抽查法是指从被审计单位一定时期内全部经济活动和全部会计资料中，抽取部分经济活动和会计资料进行审计，并根据审计结果推断总体正确性的一种方法。 优点是省时省力，审计成本低，审计效率高。 缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特征时，就可能得出错误的结论，并且不利于查出各种错误和舞弊。 适用于规模较大、业务量较多以及内部控制健全的单位。要求提供准确结论的专案审计，不宜采用此法。现代审计广泛采用抽查法。;二、证实客观事物的方法 （一）、盘存法 盘存法是指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种、规格及其金额等实际情况，借以证实有关实物账户余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。盘存法按照方式不同分为直接盘存和监督盘存两种形式。 直接盘存是指审计人员亲自到现场盘点实物，并要求被审计单位有关人员协同执行，以证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。;直接盘存法在实际中应用较少，常用于数量较小但容易出现舞弊行为的贵重财产物资，如贵重文物、珠宝、贵重材料的盘点。 监督盘存是指审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及库存现金、有价证券等的盘点 ，并进行适当的抽查。 盘存法只能对实物资产是否确实存在提供有力的审计证据，但无法验证实物资产的所有权和计价情况。因此，审计人员在盘点之外，还应采取其他方法验证实物资产的所有权和计价情况。;(二)、查询及函证法 1、查询是审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。采用这种方法时，审计人员需要注意以下事项：①明确查询内容，事先拟出询问提纲。②确定查询对象，要向知情人询问。③在查询过程中，应采用恰当的查询方式，查询内容应做好记录。④如果作为重要证据使用，应当请被查询人签字。⑤查询法获得的证据只能作为辅助证据，为进一步审计指明方向。;2、函证是指审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发询证函的一种方法。 ①肯定式函证要求收函单位对询问的事项无论与事实是否相符必须给予回函答复。肯定式函证适用于内部控制差、会计核算质量差、金额重要、疑点多等情况。 ②