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2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新) 1、[单选题]某房地产开发企业2019年开发建造普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元;以借款和自有资金购买土地使用权，合同注明地价款2600万元，已取得土地使用证;至2019年年底对外销售普通住宅60000平方米，取得收入29200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业2019年就上述业务应缴纳印花税()元。 A.160000 B.108405 C.160005 D.108400 【答案】C 【解析】对土地使用权转让(出让)合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地使用证，按件贴花5元。该房地产开发企业应缴纳印花税0.05‰0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005(元)。 2、[试题]某外贸企业专营进出口业务，2018年2月，从海外进口商品一批，货物成交价格30万美元，另支付从境外起运地至境内口岸运输费2万美元，未发生保险费用。则该批货物的进口完税价格是(　)万元。(汇率1∶6.8) A.206.04 B.217.6 C.218.21 D.218.25 【答案】D 【解析】进口货物保险费无法确定或未实际发生，保险费按货价与运费的3‰计算确定。关税完税价格=(30+2)×6.8+(30+2)×6.8×3‰=218.25(万元) 3、[单选题]下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。 A.营利性医疗机构自用的土地 B.公园内附设照相馆使用的土地 C.生产企业使用海关部门的免税土地 D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地 【答案】D 【解析】选项A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税;选项B：公园自用的土地是免征城镇土地使用税的，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税;选项CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 4、[试题]下列应税消费品中，复合计征消费税的有(　)。 A.白酒 B.高档化妆品 C.卷烟 D.涂料 【答案】AC 【解析】应税消费品中，只有卷烟和白酒采用复合计征的方式征收消费税。高档化妆品和涂料均从价计征消费税。 5、[试题]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有(　)。 A.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税 B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税 C.按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业当月起免征城镇土地使用税 D.购置存量房，自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征城镇土地使用税 【答案】BD 【解析】选项A，购置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，缴纳城镇土地使用税。选项C，自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。 6、[试题]下列各项业务中，属于增值税征收范围的是()。 A.将委托加工的货物分配给股东 B.存款利息 C.纳税人取得的非保本的收益 D.房地产主管部门或者其指定机构代收的住宅专项维修资金 【答案】A 【解析】选项B：存款利息，不属于增值税征收范围，不征收增值税; 7、[单选题]甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税()万元。 A.4.25 B.6.75 C.8.15 D.16.76 【答案】C 【解析】资产转让收益=140-130=10(万元)债务重组收益=180.8-140-140×13%=22.6(万元)该项重组业务应纳所得税额=(10+22.6)×25%=8.15(万元) 8、[试题]根据消费税的现行规定，下列货物属于消费税征税范围的有()。 A.体育上用的发令纸 B.变压器油 C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.高尔夫球包 【答案】CD 【解析】选项AB：不属于消费税的征税范围。 9、[试题]某作家的一部长篇小说从2016年3月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，到5月31日结束，共刊出92期，每期稿酬500元。2016年2月10日，该作家取得该社预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至5月31日已结清全部稿酬。下列关于报社代扣代缴稿酬个人所得税表述中，正确的是(　)。 A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬