中级会计考试辅导讲座 中级财务管理25-28讲.docVIP

? （二）利润表预算的编制 编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 ? ? ? ? ? ? 表3-14???????利润表预算?????????????单位：元 项目 金额 销售收入（销售预算） 126000 销售成本(产品成本预算) 56700 毛利 69300 销售及管理费用(销售及管理费用预算) 22500 利息(现金预算) 22180 利润总额 24620 所得税费用(估计) 16000 净利润 8620 ? 【例题·多选题】下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（　　）。 A.销售预算 B.生产预算 C.产品成本预算 D.销售及管理费用预算 【答案】ACD 【解析】本题考查利润表预算的编制依据。 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，与编制利润表预算不直接相关。选项ACD正确。 (三)资产负债表预算的编制 预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。 ? ?表3-15???????资产负债表预算??????? ???单位：元 资产 年初余额 年末余额 负债和股东权益 年初余额 年末余额 流动资产： ? ? 流动负债： ? ? 货币资金（表3-13） 8000 3010 短期借款 0 35200 应收账款（表3-5） 6200 14400 应付账款 （表3-7） 2350 4640 存货（表3-7、表3-10） 2400 3800 流动负债合计 2350 39840 流动资产 合计 16600 21210 非流动负债： ? ? 非流动资产： ? ? 长期借款 120000 210000 固定资产 43750 37250 非流动负债合计 120000 210000 在建工程 100000 230000 负债合计 122350 249840 非流动资产合计 143750 267250 股东权益 ? ? ? ? ? 股本 20000 20000 ? ? ? 资本公积 5000 5000 ? ? ? 盈余公积 10000 10000 ? ? ? 未分配利润 3000 3620 ? ? ? 股东权益合计 38000 38620 资产总计 160350 288460 负债和股东权益合计 160350 288460 ? 【解析】“应收账款”的年初余额6200元来自表3-5的“上年应收账款”，年末余额14400=36000-21600或=36000×（1-60%）。 “存货”包括直接材料和产成品，直接材料年初余额=300×5=1500（元），年末余额=400×5=2000（元），产成品成本年初余额=（20+630-640）×90=900（元），年末余额=20×90=1800（元）。存货年初余额=1500+900=2400（元），年末余额=2000+1800=3800（元）。 “固定资产”的年末余额37250=43750-6500，其中6500=4000+1000+1500，指的是本年计提的折旧。 “在建工程”的年末余额230000=100000+130000，本年的增加额130000元来源于表3-12（项目本年未完工）。 “短期借款”本年的增加额35200=20000-6800+22000。 “应付账款”的年初余额2350元来源于表3-7的“上年应付账款”，年末余额4640=9280-4640或=9280×（1-50%）。 “未分配利润”本年的增加额620元=本年的净利润8620元-本年的股利8000元。 M公司没有计提任意盈余公积，由于“法定盈余公积”达到股本的50%时可以不再提取，所以，M公司本年没有提取法定盈余公积，即“盈余公积”的余额不变。 【例题·单选题】（2018试卷2）根据企业2018年的现金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为1万元、2万元、1.7万元、1.5万元，第四季度现金收入为20万元，现金支出为19万元，不考虑其他因素，则该企业2018年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（??? ）万元。 A.2.7???????? B.7.2??????? C.4.2?????????? D.2.5 【答案】D 【解析】该企业2018年末的预计资产负债表中，货币资金年末数=第四季度期初现金余额+第四季度现金收入-第四季度现金支出=1.5+20-19=2.5（万元）。选项D正确。 【例题·多选题】下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有（??? ）。（2017年） A.销售费用预算 B.直接人工预算 C.直接材料预算 D.产品成本预算 【答案】CD 【解析】“存货”包括直接材料和产