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(二)利润表预算的编制
编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
? ? ? ? ? ? 表3-14???????利润表预算?????????????单位:元
项目
金额
销售收入(销售预算)
126000
销售成本(产品成本预算)
56700
毛利
69300
销售及管理费用(销售及管理费用预算)
22500
利息(现金预算)
22180
利润总额
24620
所得税费用(估计)
16000
净利润
8620
?
【例题·多选题】下列各项预算中,与编制利润表预算直接相关的有( )。
A.销售预算
B.生产预算
C.产品成本预算
D.销售及管理费用预算
【答案】ACD
【解析】本题考查利润表预算的编制依据。
生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算,只涉及实物量指标,不涉及价值量指标,与编制利润表预算不直接相关。选项ACD正确。
(三)资产负债表预算的编制
预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础,结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。
? ?表3-15???????资产负债表预算??????? ???单位:元
资产
年初余额
年末余额
负债和股东权益
年初余额
年末余额
流动资产:
?
?
流动负债:
?
?
货币资金(表3-13)
8000
3010
短期借款
0
35200
应收账款(表3-5)
6200
14400
应付账款
(表3-7)
2350
4640
存货(表3-7、表3-10)
2400
3800
流动负债合计
2350
39840
流动资产
合计
16600
21210
非流动负债:
?
?
非流动资产:
?
?
长期借款
120000
210000
固定资产
43750
37250
非流动负债合计
120000
210000
在建工程
100000
230000
负债合计
122350
249840
非流动资产合计
143750
267250
股东权益
?
?
?
?
?
股本
20000
20000
?
?
?
资本公积
5000
5000
?
?
?
盈余公积
10000
10000
?
?
?
未分配利润
3000
3620
?
?
?
股东权益合计
38000
38620
资产总计
160350
288460
负债和股东权益合计
160350
288460
?
【解析】“应收账款”的年初余额6200元来自表3-5的“上年应收账款”,年末余额14400=36000-21600或=36000×(1-60%)。
“存货”包括直接材料和产成品,直接材料年初余额=300×5=1500(元),年末余额=400×5=2000(元),产成品成本年初余额=(20+630-640)×90=900(元),年末余额=20×90=1800(元)。存货年初余额=1500+900=2400(元),年末余额=2000+1800=3800(元)。
“固定资产”的年末余额37250=43750-6500,其中6500=4000+1000+1500,指的是本年计提的折旧。
“在建工程”的年末余额230000=100000+130000,本年的增加额130000元来源于表3-12(项目本年未完工)。
“短期借款”本年的增加额35200=20000-6800+22000。
“应付账款”的年初余额2350元来源于表3-7的“上年应付账款”,年末余额4640=9280-4640或=9280×(1-50%)。
“未分配利润”本年的增加额620元=本年的净利润8620元-本年的股利8000元。
M公司没有计提任意盈余公积,由于“法定盈余公积”达到股本的50%时可以不再提取,所以,M公司本年没有提取法定盈余公积,即“盈余公积”的余额不变。
【例题·单选题】(2018试卷2)根据企业2018年的现金预算,第一季度至第四季度期初现金余额分别为1万元、2万元、1.7万元、1.5万元,第四季度现金收入为20万元,现金支出为19万元,不考虑其他因素,则该企业2018年末的预计资产负债表中,货币资金年末数为(??? )万元。
A.2.7???????? B.7.2??????? C.4.2?????????? D.2.5
【答案】D
【解析】该企业2018年末的预计资产负债表中,货币资金年末数=第四季度期初现金余额+第四季度现金收入-第四季度现金支出=1.5+20-19=2.5(万元)。选项D正确。
【例题·多选题】下列各项中,能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有(??? )。(2017年)
A.销售费用预算
B.直接人工预算
C.直接材料预算
D.产品成本预算
【答案】CD
【解析】“存货”包括直接材料和产
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