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企业所得税的计算及账务处理 第一节企业所得税基本知识 一、企业所得税概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织 的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。 二、征收对象：是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 三、企业所得税税率: 纳税人税率及适用范围25% :基本税率 居民企业（境内企业，或20% :小型微利企业 管理机构在境内的企业）（应纳税所得额不超过300万元、从业人数 季 度 从业人 数 资产总额 （万元） 应 纳 税 所 得 额 （ 累 计 值） 万 元 从业人数 资产总额 是 否 符 合 小 微 企 业 应 纳 所 得 税 额 减 免 所 得 税 额 季 初 季 末 季初 季末 季 度 平 均 值 截 止 本 期 季 末 平 均 值 计算过程 季度 平均 值 截止本 期季末 平均值 第 12 20 200 400 80 16 16 = 160/1 300 3000.0 符 4 1 季 0 0 0 0 0 0 0 0 合 6 度 第 20 50 400 660 220 35 25 =(160+350 )/2 530 4150.0 符 1 3 季 0 0 0 0 0 5 0 0 合 7 8 度 第 不 50 20 660 700 35 28 680 5033.3 7 0 0 0 0 280 0 7 = ( 160+350+350 )/3 0 3 符 0 0 季 合  度 第 20 21 700 250 20 26 475 4962.5 符 2 5 季 度 0 0 0 0 300 5 6 (160+350+350+20 5)/4 0 0 合 5 0 不超过300人、资产总额不超过5000万元: 15% :高新技术企业，技术先进型服务企业 () 非居民企业（外国企业, 在境内设置分支机构或低税率：10% 代表处）技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类） 类别 适用范围一、计算 机和信息服务 1 .信息系 统集成服 务 1 .信息系 统集成服 务 数据存储管理服务，提供数据规划、评估、审计、咨询、2.数据 清洗、整理、应用服务，数据增值服务，提供其他未分类 服务数据处理服务。 类别 适用范围 二、研究开 发和技术服务 3.研究和实5.知识产权 跨境许可 与转让6 3.研究和实 5.知识产权 跨境许可 与转让 6.文化产品数 字制作及相 关服务 的研究和实验开发服务。 对产品的材料、结构、机理、形状、颜色和外表处理的设4.工业设计 计与选择；对产品进行的综合设计服务，即产品外观的设 服务计、机械结构和电路设计等服务。 以专利、版权、商标等为载体的技术贸易。知识产权跨境 许可是指授权境外机构有偿使用专利、版权和商标等；知 识产权跨境转让是指将专利、版权和商标等知识产权售卖 给境外机构。 类别适用范围三、文化技术 服务 采用数字技术对舞台剧目、音乐、美术、文物、非物质 文化遗产、文献资源等文化内容以及各种出版物进行数 字化转化和开发，为各种显示终端提供内容，以及采用 数字技术传播、经营文化产品等相关服务。 7.文化产品的 对外翻译、配 音及制作服 务将本国文化产品翻译或配音成其他国家语言，将其他国 家文化产品翻译或配音本钱 7.文化产品的 对外翻译、配 音及制作服 务 四、中医药医疗服务 8.中医药医疗与中医药相关的远程医疗保健、教育培训、文化交流等 保健及相关服务。 服务 征收方式计税依据适用企业报表类型申报时间查账征收核定征收利润总额x所得税税率账证健全符合规定 的企业应税收入额x 征收 方式 计税依据 适用企业 报表 类型 申报时间 查账征收核定征收 利润总额x所得税税率 账证健全符合规定 的企业 应税收入额x应税所得率 不能准确核算本钱 X所得税税率 费用的企业 季末预缴 年末汇算 清缴 核定征收方式一般在年初时税务机关会给企业核定应税所得率。 行业不同，应税所得率也有所不同，一般情况如下： 3-10行业应税所得率（%） 3-10 农、林、牧、渔业 制造业 5-15 批发和零售贸易业 4-15 交通运输业 7-15 建筑业 8-20 饮食业 8-25 娱乐业 15-30 其他行业 10-30 第二节企业所得税的计算及账务处理 一、企业所得税计算： .查账征收： 应纳所得税额二应纳税所得额X税率（25%、20%、15% ） 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年 度亏损.核定征收： 应纳税所得额二收入总额x应税所得率或应纳税所得额=［本钱费用支出额/ （ 1-应税所得率）］x应税所得 应纳所得税额=应纳税所得额x适用税率 二、企业所得税的账务处理： 计提时： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税 缴纳时： 借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款 第三节企业所得税的