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关于其他应收款和其他应付款有关核算问题的探讨 一、 其他应收款 “其他应收款”科目 2018 年前的核算可能有以下两种情况，第一种情况是员工借款、押金、垫付等以后归还，不会记入单位收支，不纳入预算管理，无论资金支付收回，只需记财务会计，不必要预算会计。第二种情况是员工借支，以后报销归还。根据财政部《衔接办法》， 第二种情况下要进行调减资金结存和结转结余。现就如何处理建议如下： （一）如果在衔接的时候调减了资金结存，现在报销时不必再记预算会计，但报销金额超过或少于原借款的部分预算会计要记账； 如原其他应收款 5000 元，报销了 5500 元。 业务 业务 财务会计 预算会计 原 2018 年其他应收款 借：业务活动费用 5500 借：行政支出 500 5000 元，2019 年报销了 贷： 其他应收款 5000 贷：资金结存 500 5500 元 银行存款 500； 如原其他应收款 5000 元，如果报销了 4800 元， 业务 业务 财务会计 预算会计 原 2018 年其他应收款 借：业务活动费用 4800， 借：资金结存 200 5000 元，2019 年报销了 库存现金 200 贷：财政拔款结转—年 4800 元 贷：其他应收款 5000； 初余额调整 200； （二）如果在衔接的时候没有进行调减资金结存（我县基本是这种处 理），那么现在报销时，要做预算会计； 如原其他应收款 5000 元，报销了 5500 元 业 务 业 务 财务会计 预算会计 原其他应收款 5000 元， 借：业务活动费用 5500 借：行政支出 5500 2019 年报销了 5500 元 贷：其他应收款 5000 贷：资金结存 5500 银行存款 500 原其他应收款 5000 元，报销了 4800 元， 业务 业务 财务会计 预算会计 原其他应收款 5000 元， 借：业务活动费用 4800 借：行政支出 4800 2019 年报销了 4800 元 库存现金 200 贷：资金结存 4800 贷：其他应收款 5000； （三）对于 2019 年新发生的其他应收款，如果属于第二种情况， 先借后报销的，借款时可以只做财务会计不记预算会计，等报销时再做预算会计。建议平时借支时从往来资金（银行存款）里借支。 通过往来资金结算 业务 财务会计 预算会计 2019 年 10 月从往来资金 借支 5000 元 借： 其他应收款 5000 贷：银行存款 5000 不记账 11 月报销 5500 元，银行 借：业务活动费用 5500 借：行政支出 5500 存款补付 500 贷：其他应收款 5000 银行存款 500； 贷：资金结存 5500 11 月实际报销 4800 元， 借：业务活动费用 4800 借：行政支出 4800 缴回 200 元 缴回 200 元 库存现金 200 贷：资金结存 4800 贷：其他应收款 5000 50002 从预算管理资金指标里支付借款（正常不应发生） 5000 业务 财务会计 预算会计 10 月借支 5000 元 借： 其他应收款 5000 贷：财政拔款收入 5000 可暂不记，也可记“待处 理”，报销时冲 11 月报销 5500 元 借：业务活动费用 5500 贷：其他应收款 5000 财政拔款收入 500 借：行政支出 5500 贷：财政拔款预算收入 5500 11 月实际报销 4800 元 借：业务活动费用 4800 库存现金 200 贷：其他应收款 5000； 借：行政支出 4800 资金结存 200 贷：财政拔款预算收入 3.如果到了年底借支的 5000 元还没有来报销； 业务 财务会计 预算会计 12 月借支 5000 元，年底 仍未报销 借：行政支出 5000 贷：资金结存 5000 2020 年 1 月报销了 5500 借：业务活动费用 5500 借：行政支出 500 元，补付 500 贷：其他应收款 5000 贷：资金结存 500 银行存款 500 2020 年 1 月报销了 4800 借：业务活动费用 4800 元，缴回 200 元 库存现金 200  借：资金结存 200 贷：财政拔款结转—年初 贷：其他应收款 贷：其他应收款 5000 余额调整 二、 其他应付款 业务财务会计预算会计2019 年 1 业务 财务会计 预算会计 2019 年 1 月还 18 年押金 借：其他应付款 不记账 贷：银行存款 2019 年还 18 年欠工程款 借：其他应付款 借:财政拔款结转 —年初 （衔接时增增了资金结 存） 贷：银行存款 余额调整 贷：资金结存 2019 年还 18 年欠工程款 （衔接时没有增增资金结存） 借：其他应付款贷：银行存款 不记账 2019 年 2 月报销款未付 款记其他应付款 借：业务活动