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问题3： 乙方供材怎样才能不缴纳营业税呢？ 　营业税暂行条例实施细则　　 　营业税暂行条例　　 　国税发〔2002〕117号　　 　国家税务总局公告____年第23号　　 　 延伸思考： （1）乙供材筹划中，特殊方是否需要具有建筑资质？ 　海南省地方税务局____年第1号公告　　 　津地税流〔2009〕19号　　 （2）乙供材处理中，特殊方如何开具发票？ 　海南省地方税务局____年第1号公告　　 　苏地税函〔2008〕53号　　 　粤地税函〔2009〕640号　　 　穗地税函〔2011〕104号　　 问题4： 装饰工程中的材料与设备如何缴纳营业税？ 　营业税暂行条例　　 　营业税暂行条例实施细则　　 问题5： 那么能否将建筑工程转换为装饰工程呢？　 　国税发〔1993〕149号　　 　装饰工程的解释与理解　　 　国标行业分类（建筑业）　　 思考： 　将销售房屋分解为房屋销售与装修两项行为时也按建筑业纳税吗？　　 问题6： 甲供材与甲供设备，如何开具发票？ 【案例】甲地产企业与乙建筑公司约定，商品房项目中的材料由甲提供，但要求乙企业在开具建筑业发票时，将甲供的材料开进建筑业发票中。 发票管理办法　　 某些地方的规定？ 问题7： 营改增后，甲供材与甲供设备该如何进行增值税处理？ （1）存在甲方或者乙方缴纳增值税问题吗？ （2）甲方与乙方在材料与设备方面如何博弈？ （四）BT-BOT中的涉税风险与营改增规划 问题1：什么是BT项目？ 　BT业务模式的十大问题　　 　　 问题2：BT项目在营业税处理上有哪些纷争？ 　1.实践中已经存在的不同做法 　（1）适用“建筑业”税目按取得全额征收营业税　　 　（2）适用“建筑业”税目按取得全额扣除支付的建筑款后的余额征收营业税　　 境内纳税人是否也有特别规定呢？ 　单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 　 问题5： 　什么情况下，构成营改增的扣缴义务人？ 　中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 　思考： 　支付境外设计劳务如何扣税？ 问题6： 　营改增的应税服务范围有哪些？ 　　《应税服务范围注释》　 条件： 　　提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。 　　有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益 　　非营业活动，是指： ?? ??　　（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。????　　（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。????　　（三）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。????　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 问题7 　营改增的纳税人是如何分类的？ 一般纳税人：年销售额超过500万元的 应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输和部分现代服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额。 　应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 　未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 ???　会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 　符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。 ????　除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 　 纳税人情况 纳税人类型 达标的企业和个体工商户 （不经常提供应税服务的除外） 一般纳税人 其他个人（自然人） 小规模纳税人 达标的非企业性单位、 不经常提供应税服务的企业和个体工商户 可选择成为一般纳税人 或小规模纳税人 有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的未达标企业和个体工商户 可申请认定为一般纳税人 问题8： 　营改增的税率与征收率是如何规定？ 行 业 大类 税 目 增值税税率 交通运输业 11% 邮政业 邮政业服务 11% 部分现代服务业 除有形动产外的现代服务业 6% 有形动产租赁服务 17% 电信业 基础电信业务 11% 增值电信业务 6% 建