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企业确定存货的实物数量有两种方法,一种是实地盘存制,一种是永续盘存制. 一、实地盘存制
“实地盘存制”又称“定期盘存制”,是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数,不记减少数,期末根据清点所得的实存数,计算本期存货的减少数。
二、永续盘点制
“永续盘存制”又称“账面盘点制”,是指企业设置各种有数量有金额的存货明细账,根 据有关出入库凭证,逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额,随时结出账面结存数量和金额。采用永续盘存制,可以随时掌握各种存货的收发、结存情况,有利于存 货的各项管理。
为了核对存货账面记录,永续盘存制亦要求进行存货的实物盘点。盘点可定期不定期进 行,通常在生产经营活动的间隙盘点。会计年度终了,应进行一次全面的盘点清查,并编制盘点表,保证账物相符,如有不符应及时查明原因并及时处理。
在我国实际中,存货的核算一般采用永续盘存制。但不论采用何种方法,前后期应保持一致。
计算公式:期末结存=期初结存+本期增加-本期减少相同点:
都属于存货的盘存制度,都需要在期末实地盘点不同:
账面记录不同:永续盘存制增加、减少都要记录,实地盘存制只记录增加;
销售成本确定方法不同:永续盘存制随时可根据账面记录计算出销售成本,实地盘存制只能在期末通过盘点倒推出本期销售成本;
盘点的目的不同:永续盘存制是为了保证账实相符,实地盘存制是为了确定期末存货的数量,从而倒推出销售成本;
适用范围不同:永续盘存制适用范围广,实地盘存制一般只适用于品种多、价值低、交易频繁的商品存货。
3、两种方法比较:
3、两种方法比较:
实地盘存制优点:简化存货的日常核算工作
缺点:①不能随时反映存货收入、发出和结存的状态,不便于管理人员掌握情况;
②容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失;
③只能期末盘点时结转成本,不能随时结转成本,实用性较差。永续盘存制优点:有利于加强对存货的管理
缺点:存货明细记录的工作量较大作。
四、费用报销业务会计核算的主要内容
项目借支时
报 报销费用 销 小于原预借款费
用 报销费用 时 大于原预借款
预借款的费用报销业借:其他应收款 ―x x
贷:库存现金
借:管理费用
库存现金
贷:其他应收款 ―x x
借:管理费用 贷:库存现金
其他应收款 ―x x
直接支付的费用报销业务
借:管理费用贷:库存现金
二、经营成果形成业务的处理思路
结转成本、费用: 结转收人:
借:本年利润 借:主营业务收人贷:主营业务成本 其他业务收人
营业税金及附加 营业外收人
其他业务成本 投资收益 管理费用 贷:本年利润
财务费用 销售费用 营业外支出
企业通常需要设置的账簿有日记账、总账和明细账 3 种
账簿外表
账簿外表
小型企业的
账簿的种类 账页格式
形式 账簿数量
库存现金日
日
一般为1本
记账 采用订本 一般采用“借方”“贷
记
银行存款日
式
方”“余额”三栏式
账 一般为1本
记账
采用订本
采用“借方”“贷
总账 一般为1本
式 方”“余额”三栏式
①三栏式数量金额式②多
活页式卡
按企业需要
明细账 栏式③横线登记式④固定
片式 设定
资产卡片
按企业需要
备查账
没有统一格式
设定
一、错账更正方法、适用范围、实际操作如下表:
错账更正方法
划线更正方法
适用范围
结账前,发现账簿记录有错误记账凭证没有
更正方法
①将错误数字全部划一条红线予以注销;② 将正确的数字用蓝字写在所划红线的上方;
错误。 ③由记账人员在更正处盖章。
记账后,发现记账凭证 ①用红字填一张与原错误凭证的记账,并登
中的借贷方向或科目有错误。
红字更正法 记账后,发现记账凭证
中的应借应贷、科目没有错误,所记金额大于应记金额。
记账后,发现记账凭证
记入账;②用蓝字填一张正确的记账凭证, 并登记入账。
用红字填一张记账凭证,应借应贷、科目与原记账凭证相同,金额是所记金额与正确金额的差额。
补充登记法
中的应借应贷、科目没 用蓝字填一张记账凭证,应借应贷、科目与有错误,所记金额小于 原记账凭证相同,金额为少记的金额。
应记金额。
二、更正时填制的记账凭证“摘要栏”内容的填写
1、红字更正法:①、“冲销 X 月X 日记字第X 号凭证”。所记应记
②、“订正X 月X 日记字第X 号凭证”。
2、补充登记法:“补充 X 月 X 日记字第X 号凭证”。所记应记
货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”
存货=“在途物资”+“原材料”+“库存商品”+“生产成本” 固定资产=“固定资产”—“累计折旧”—“固定资产减值”
未分配利润=“本年利润”+“利润分配”
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