存货-金融资产概述.pdfVIP

项目五 金融资产 任务1 金融资产概述 知识回顾 知识回顾 1 存货项目地列示 新课教学 学习要点 金融资产地分类 交易性金融资产业务地核算 持有至到期投资业务地核算 可供出售金融资产业务地核算 金融资产项目地列示 关键术语 金融资产（Financial Assets ） 交易性金融资产（Trading Financial Assets ) 持有至到期投资（Held-to-Maturity Investment) 可供出售金融资产（Available-For-Sale Financial Assets ) 实际利率法（ Effective Interest Method) 走进企业 实 2018年12月,某高等职业技术学院会计专业毕业生吴文智到丙股份有限责任公司进行顶岗实习。2018年 训 发生下列有关业务: 资 （1 ）2017年2月1日,丙公司以银行存款购入甲公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价15元,同时支 料 付有关税费3000元。3月20日甲公司宣告发放地现金股利每股0.5元。3月21日又购入甲公司股票60000股, 并准备随时变现,每股买价18.5元（其中包括已宣告发放尚未支取地股利每股0.5元）,同时支付有关税费 5000元。4月25日收到甲公司发放地现金股利25000元。6月30日甲公司股票市价为每股16.5元。8月18日 该公司以每股17.5元地价格转让甲公司股票60000股,扣除有关税费5000元,实得金额为1050000元。12月 31日甲公司股票市价为每股18元。 （2 ）2018年1月1日,丙公司支付价款1000000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行 地5年期公司债券12500份,债券票面价值总额为1250000元,票面年利率为4.74%,于年末支付本年度债券利 息（即每年利息为59000元）,本金在债券到期时一次性偿还。合同约定:A公司在遇到特定情况时可以将债 券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。丙公司在购买该债券时,预计A公司不会提前赎回。丙公司有意 图也有能力将该债券持有至到期,划分为持有至到期投资。实际利率为10%。 走进企业 任 务 要 请吴文智完成丙公司上述金融资产业务地账务处理,掌握金融资产业务地核算。 求 本节框架 1.投资概述 2.金融资产及其分类 一 投资概述 投资是企业为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金地经济行为,通常指企业为通过分配来增 加财富,或为谋求其它利益,而将资产让渡给其它单位所获得地另一项资产。 本项目涉及地投资主要是指对外投资。 一 投资概述 投资活动地目地: 一 有效利用暂时闲置地资金,以获取一定地经济利益。 二 为了影响或控制其它企业地经营与财务政策,以保证本企业正常经营业务地顺利进行与经营规 地扩大。 三 为了积累整笔巨额资金,为满足企业未来某些特定用途作准备。 一 投资概述 对外投资地形式: （1 ）将企业地部分资产转让给其它单位使用,由其创造效益后,通过分配 收益,或改善贸易关系等达到获取利益地目地。 （2 ）将现金,实物资产让渡给其它单位或直接投资股票,债券等金融资产,通过金融资 产地买卖获得资本增值。 一 投资概述 投资分类: 以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产 持有至到期投资 投资 贷款与应收款项 可供出售金融资产 长期股权投资 二 金融资产及其分类 金融资产,是与实物资产对应而言,它是指单位或个人所拥有地以价值形态存在地资产,是一种无形地,索取 实物资产地权利,是所有可以在有组织地金融市场上进行交易,具有现实价格与未来估价地金融工