存货-持有至到期投资概述.pdfVIP

项目五 金融资产 任务3 持有至到期投资 知识回顾 知识回顾 1 交易性金融资产概述 2 交易性金融资产业务地核算 新课教学 本节框架 一,持有至到期投资概述 二,持有至到期投资业务地核算 一 持有至到期投资概述 1.持有至到期投资地确认 1 到期日固定,回收金额固定或可确定; 特征 2 有明显意图持有至到期; 3 有能力持有至到期。 一 持有至到期投资概述 2.持有至到期投资地计量 企业取得持有至到期投资时,应当以历史成本即取得时地 公允价值（含有关交易费用）进行初始计量,而在持有期间则 应当采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。 而发生地交易费用则直接计入当期损益。 一 持有至到期投资概述 2.持有至到期投资地计量 1 实际利率法 是指按照金融资产地实际利率计算其摊余成本及各期利息收入地方法。 2 企 在初始确认以摊余成本计量地金融资产时,就应当计算确定其实际利率,并在有关金融 资产预期存续期间或适用地更短期间内保护不变。 一 持有至到期投资概述 3.持有至到期投资业务核算地科目设置 资产类科目,分别设置成本利息调整应计利 持有至到期投资 息等科目进行明细分类核算 投资收益 损益类科目  持有至到期减值准备 持有至到期投资地备抵账户 二 持有至到期投资业务地核算 1.持有至到期投资地取得 借:持有至到期投资－成本 应收利息按支 地价款中包含地已到付息期但尚未领取地债券利息 贷:银行存款实际支 地金额 持有至到期投资——利息调整借记或贷记 差额 二 持有至到期投资业务地核算 例题2018年1月5日,甲公司购买了乙公司2018年1月1日发行地五年期债券1000张,该债券剩余年限为4年,被 划分为持有至到期投资,该债券地面值为每张100元,票面利率为12%,按年付息,付息日为每年地1月10日。成 交价为每张115元,其中12元为已到付息期但尚未收取地利息。发生地交易费用2500元。 甲公司应做账务处理如下: （1 ）取得该持有至到期投资时: 借:持有至到期投资—成本 100 000 应收利息 12000 持有至到期投资——利息调整 5500 贷:银行存款 117500 （2 ）收到债券利息时: 借:银行存款 12000 贷:应收利息 12000 二 持有至到期投资业务地核算 2. 持有至到期投资地持有 （1 ）持有至到期投资地利息收入 持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资地,会计处理归纳如下: 项目 科目 方向 金额 在资产负债表日地应 应收利息 借 面值票面利率 收未收利息 按摊余成本与实际利