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应交税费应交增值税的科目设置及年末结转
在所得税审核、年度审计时，发现不少人对一般纳税人的应交增
值税理解不恰当，科目使用不正确，期末如何处理不明确等；这些人
既有企业会计人员，也有不少事务所的从业人员；企业会计制度对“应
交增值税科目”做了详细的规范，但对于各种类型企业如何设置科目，
以及如何正确使用，理解起来还是有点困难；笔者根据实务经验，对
此问题进行专门的归纳总结。
一、为什么要设置“应交增值税”及“未交增值税”两个科目
主要从税收方面探寻原因，首先上期的进项税可留到下期进行抵
扣，即当月有借方余额，可留抵；其次上期的销项税，则不能用下期
的进项
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